Kongressen vedtog for nylig "Tax Cuts and Jobs Act", som påvirker både enkeltpersoner og virksomheder.

Der er to vigtige skatteændringer i 2018, som vil påvirke enhver virksomhedsejer i USA.

1. Virksomhedsskattesatser er nu en flad 21 % (permanent ændring)
2. Gennemgang enheder såsom LLC'er får et fradrag på 20 % (midlertidig ændring, der udløber i år 2025)

Grundlæggende beskatning

Bare en påmindelse, beskatning af din virksomhed på føderalt niveau afhænger af, hvordan din virksomhed er dannet:

Enkeltmandsvirksomhed :Virksomhedsejeren indsender ikke en separat selvangivelse, og i stedet indberettes virksomhedens indtægter og udgifter på en føderal formular 1040, skema C.

Partnerskab :En sammenslutning af to eller flere personer til at drive en virksomhed og kan antage forskellige former (såsom kommanditselskaber eller kommandantselskaber). Partnerskaber indgiver en separat opgørelse, føderal formular 1065, og videregiver indkomsten eller tabet til hver enkelt partner, som er ansvarlig for at indberette oplysningerne på deres selvangivelse.

Limited Liability Company (LLC) er en hybrid enhed, der giver mulighed for at blive beskattet som et interessentskab eller et selskab. Mange SCORE-klienter er Single Member Limited Liability Companies, der typisk behandles som en "tilsidesat enhed" til føderale skatteformål. Det betyder, at der ikke er nogen separat skatteformular; indtægter og udgifter indberettes på skema C, ligesom en enkeltmandsvirksomhed.

C Corporation :Arkiverer føderal formular 1120 og betaler eventuel skyldig skat som en separat enhed. Aktionærer (ejere) betaler også skat til deres individuelle indkomstskattesatser for udbytte eller andre udlodninger fra selskabet, og derfor er selskaber underlagt en "dobbeltskat". Virksomheder kan også tage form af en professionel eller personlig servicevirksomhed - typisk serviceerhverv som advokater, læger og arkitekter.

S Corporation: Et selskab med skattemæssig behandling svarende til et partnerskab. Et S-selskab indgiver en føderal formular 1120-S, som videregiver de fleste indkomst- eller tabsposter til aktionærer (ejere), som er ansvarlige for at rapportere oplysningerne om deres individuelle selvangivelser.

B Corporation :Benefit-selskab, der søger at skabe overskud, men som har en social mission som en del af sin eksistens. B Corps kan vælge at blive beskattet som et C Corp (selskabsskattesatser – formular 1120) eller S Corp (gå videre til aktionærer/ejere – fra 1120-S).

Ændring af virksomhedsskat

Hvis din virksomhed er stiftet og registreret som et selskab, vil du anvende en enkelt sats på 21 % på din skattepligtige indkomst for selskabet. Derudover er der ingen alternativ minimumsvirksomhedsskat fra og med 2018.  

Pass Through-enheder – Sektion 199A-fradrag

Hvis din virksomhed er en pass-through-enhed (enkeltmandsvirksomhed, partnerskab, LLC eller S-selskab), så kan du nu trække 20 % af din kvalificerede virksomhedsindkomst. Kvalificeret virksomhedsindkomst repræsenterer bundlinjens overskud fra din virksomhed; dvs. alle dine virksomhedsindtægter minus alle forretningsudgifter.

BEMÆRK: Vær forsigtig, og sørg for, at du inkluderer fradrag for alle W-2-løn, inklusive fradrag af garanterede betalinger til partnere eller en W-2-løn, som ejeren betalte ham eller hende selv under et S-selskab, når der skal fastlægges kvalificeret virksomhedsindkomst.

Eksempel :

• Du ejer en virksomhed, der vælger at være en S-Corporation, og du har beregnet dit overskud fra din virksomhed til 120.000 USD for 2018, før du får en løn på 50.000 USD.
• Med henblik på at beregne fradraget på 20 % er din kvalificerede virksomhedsindkomst 70.000 USD (120.000 USD minus 50.000 USD)
• Og dit fradrag er 14.000 USD (20 % x 70.000 USD).

Loven pålægger også lofter og udfasningsbeløb, når der tages 20 % fradrag. Hættene eller lofterne er:

1. $157.500 af den samlede skattepligtige indkomst for en enkelt skatteyder; eller
2. 315.000 USD af den samlede skattepligtige indkomst for gift, der indgiver en fælles opgørelse

BEMÆRK: Samlet skattepligtig indkomst er alt – korrigeret bruttoindkomst på din selvangivelse, som tager højde for visse fradrag, der muligvis ikke er relateret til, hvordan du beregner kvalificeret erhvervsindkomst.

Eksempel :

• Du ejer en virksomhed, og din samlede justerede indkomst, som inkluderer både forretnings- og personlige ejendele, er 120.000 USD.
• Din kvalificerede virksomhedsindkomst er dog 160.000 USD.
• Dit fradrag på 20 % er 24.000 USD (120.000 USD x 20 %).

Special Service Business

Der er også udfasningsbeløb, som, når de er nået, kan eliminere fradraget på 20 % helt, hvis din virksomhed er en "særlig servicevirksomhed." Udfasningsbeløbene er:

1. 207.500 USD af den samlede skattepligtige indkomst for en enkelt skatteyder; eller
2. 415.000 USD af den samlede skattepligtige indkomst for gift, der indgiver en fælles angivelse

En "særlig servicevirksomhed" er en virksomhed inden for regnskab, jura, sundhed, rådgivning, atletik, finansielle tjenesteydelser eller enhver virksomhed, hvor medarbejderens omdømme eller dygtighed er sådan, at det repræsenterer det kritiske aktiv for virksomhedens eksistens; dvs. kan virksomheden overleve, hvis denne person skulle gå ud af døren? For disse typer virksomheder mister du hele fradraget på 20 %, når din samlede skattepligtige indkomst er over $207.500 (enkelt) eller $415.000 (gift fælles afkast).

Hvis din skattepligtige indkomst falder mellem loftsbeløbene ($157.500 / $315.000) og udfasningsbeløbene ($207.500 / $415.000), så kan du tage et delvist fradrag, som kræver, at du sammenligner dit fradrag med det største af:

1. 50 % af den samlede W-2-løn betalt af virksomheden i løbet af året; eller
2. 25 % af den samlede W-2-løn betalt af virksomheden i løbet af året + 2,5 % af afskrivningsberettigede aktiver til deres anskaffelsessum for virksomheden

Bundlinjen

Så længe din samlede skattepligtige indkomst for året er mindre end $157.500 som enlig skatteyder eller mindre end $315.000 for gift fælles afkast, kan du trække de fulde 20% fra, uanset hvilken type virksomhed du har. Omkring 70 % af små virksomheder i USA tjener beløb under disse lofter.

Når du går over disse beløb ($157.500 eller $315.000), bliver du nødt til at tage et delvist fradrag, og det involverer en række beregninger, herunder hensyntagen til afskrivningsberettigede aktiver. Så kontakt venligst en CPA eller en anden professionel for at hjælpe dig med at beregne det delvise fradrag. Noget af dette kan ændre sig, når de endelige regler frigives af IRS.

For flere detaljer og eksempler, læs denne "Section 199A Deductions - Pass Thru Tax Breaks" PDF.