Indtil for nylig blev en virksomhed sagt at have et nexus i en tilstand, hvis den opretholdt en fysisk tilstedeværelse der. Hvor nexus eksisterede, var en virksomhed forpligtet til at betale skatter til staten. Denne forståelse fungerede, indtil digital handel fuldstændig revolutionerede den globale økonomi.
I dag kan en forhandler operere fra deres stue og sælge varer uden fysisk tilstedeværelse uden for deres eget hjem. Det er klart, at den gamle definition af nexus er forældet. Nye definitioner – hovedsagelig tilbudt af stater, der ønsker at genvinde tabte momsindtægter – er afhængige af uklare begrundelser for "økonomisk sammenhæng" og "faktortilstedeværelse".
Desværre har hverken Højesteret eller Kongressen tilbudt at afklare spørgsmålet, hvilket efterlader virksomheder over hele landet til at løse tingene på egen hånd.
Lad os starte med, hvad der udgør fysisk sammenhæng . Sales Tax Institute definerer nexus som "vedligeholde, besætte eller bruge permanent eller midlertidigt, direkte eller indirekte gennem et datterselskab, et kontor, distributionssted, salgs- eller prøverum eller sted, lager eller lagersted eller andet forretningssted."
Selvom STI-definitionen er ret ordrig, er det klart, at fysisk sammenhæng indebærer mere end blot at drive et egentligt kontor eller lager i en stat. At betale en medarbejder, opbevare inventar i en tredjepartsfacilitet, droppe forsendelse fra en tredjepartsudbyder og endda lave midlertidige forretninger på en håndværksmesse kvalificerer alt sammen som etablering af en nexus.
Forhandlere med en fysisk forbindelse er underlagt statslig omsætningsafgift og skal opkræve og betale disse skatter til de rette myndigheder.
Når det kommer til økonomisk sammenhæng, er lidt historie relevant.
I 1992 afgjorde højesteret i Quill Corp. v. North Dakota at stater ikke må opkræve moms fra forhandlere, der mangler fysisk tilknytning. Skønt Quill drejede sig om salg af postordrekataloger, ved udgangen af årtiet ville den fulde virkning af beslutningen give genlyd i hele økonomien.
Quill , viste det sig, gjaldt ikke kun for postordresalg, men også online detailhandel. Efterhånden som digital handel steg i vejret, anslåede National Conference of State Legislatures, at omsætningsafgiftsindtægterne faldt med 23 milliarder USD årligt.
Som direkte reaktion på disse tab begyndte stater at udvikle nye erhvervsskatter. I daglig tale blev disse kaldt "Amazon nexus-regler" med hensyn til onlinedetailgiganten, som havde formuleret adskillige skatteundgåelsesstrategier i årevis.
I f.eks. South Dakota skal forhandlere med et årligt salg på over 100.000 USD (eller 200 separate transaktioner) opkræve og betale moms – uanset om de har en fysisk forbindelse i staten eller ej.
I Alabama bringer 250.000 USD af årligt salg i staten dig i samme båd.
Faktisk har over et dusin stater fra 2017 en eller anden form for virksomhedsbeskatning baseret ikke på fysisk tilstedeværelse, men på en økonomisk sammenhæng. Økonomisk sammenhæng er defineret af mængden af forretninger, der udføres i en bestemt stat. Som sådan er det en definition, der skifter fra stat til stat.
Iværksættere kan få tilgivelse for at kaste hænderne op i frustration. Det er klart, at skatter baseret på økonomisk sammenhæng flyder direkte over for højesteretsdommen i Quill . Alligevel er der ikke kommet nogen retssager for Domstolen siden 1992 for at omstøde afgørelsen, og Kongressen har ikke vedtaget nogen ny lovgivning for at afklare spørgsmålet.
I 2013 blev Marketplace Fairness Act indbragt for det amerikanske senat. Lovforslaget vil lovligt tillade stater at pålægge omsætningsafgift baseret på økonomiske sammenhængsregler, men lovforslaget er sygnet hen efter dets passage gennem senatet, ude af stand til at vinde indpas i Parlamentet.
Uden en klar vejledning fra den føderale regering er virksomheder overladt til at finde ud af tingene på egen hånd.
Så hvad skal en virksomhedsejer gøre? Følg den føderale lov, der er fastlagt i Quill eller overholde forskellige statslige krav? Selvom det ikke ligefrem er trøstende for iværksættere, er én ting sikkert:virksomheder, der undlader at betale de påkrævede statsskatter, vil blive straffet i disse stater og sandsynligvis få tilbagekaldt deres autoritet til at drive forretning der.
Dette efterlader virksomheder med opgaven at være vidende om de forskellige økonomiske sammenhængskrav i hver stat, hvor de driver forretning. I stater med økonomiske sammenhængsregler skal skatter opkræves og eftergives.
Desværre lægger dette byrden direkte på virksomhedsejere, som skal følge med regler, der svinger fra stat til stat eller risikerer muligheden for manglende overholdelse. Derudover er det muligt for kommuner også at håndhæve lokal omsætningsafgift, som byen Chicago gjorde i 2015, da den udvidede kommunal omsætningsafgift til elektronisk leverede forlystelser og ikke-besiddende computerleasing —såkaldte "Netflix-afgifter."