Iværksættere, der planlægger at gå i gang med en eller flere andre personer, er måske ikke klar over, at der er flere variationer af partnerskaber at overveje. I denne artikel vil jeg beskrive de forskellige typer af partnerskaber, og hvad der skal gøres for at starte og vedligeholde dem.
Virksomhedsejere bør huske på, at der er juridiske og skattemæssige spørgsmål at overveje, når de vælger en virksomhedsenhedstype. Så før du beslutter dig, er det klogt at konsultere en advokat og revisor eller skatterådgiver for at få vejledning.
Et partnerskab er, når to eller flere parter ("partnere") er enige om at gå i forretning sammen og dele overskud og tab. Partnernes forpligtelser i forbindelse med ledelsen af virksomheden og deres grad af personligt ansvar for erhvervslivets gæld varierer afhængigt af typen af partnerskab. Partnerskabers indkomstskatteansvar går videre til virksomhedsejernes individuelle selvangivelser. Selvom partnerskaber ikke betaler indkomstskat på virksomhedsniveau, har de indberetningsansvar at opfylde. Derfor skal de have et EIN (Employee Identification Number) fra IRS til skatteindberetningsformål.
For at følge vil jeg dække oplysninger om de tre mest populære typer partnerskaber:
Dette er den mest grundlæggende form for partnerskab og kræver normalt ikke enhedsregistreringspapirer hos staten. I et ansvarligt interessentskab deles ejerskab og overskud ligeligt mellem partnerne, medmindre andet fremgår af interessentskabets vilkår. Alle partnere deler ansvaret for virksomhedens gæld og juridiske forpligtelser, fordi der ikke eksisterer nogen juridisk adskillelse mellem virksomheden og dens ejere.
Generelle partnerskaber er typisk enkle at danne og vedligeholde, så de er en attraktiv mulighed for iværksættere, der ønsker at holde administrations- og overholdelsesansvaret minimalt.
De har ikke begrænsninger på, hvor mange partnere de må have. Ejere af et interessentskab betragtes ikke som ansatte i virksomheden. Derfor modtager de ikke en lønseddel via løn fra virksomheden. Partnere bliver normalt betalt ved at hæve penge fra deres andel af overskuddet (kaldet at tage en "ejertrækning" eller "partnertrækning"). Generelle partnere betaler både indkomstskat og skat på selvstændige (Medicare og Social Security) af deres andel af virksomhedens overskud.
Et partnerskab etableres, når dets ejere beslutter at gøre forretninger sammen – også selvom der ikke er nogen skriftlig plan eller partnerskabsaftale på plads. For at sikre, at alle partnere er på samme side, er det en fordel at have en partnerskabsaftale, der fastlægger roller, ansvar og overskudsfordeling for virksomhedsejere.
En praktiserende læge kan fortsat eksistere, når partnere forlader virksomheden, hvis partnerskabsaftalen tillader det. Ellers skal virksomheden muligvis opløses.
Kommanditselskaber er forretningsenheder, der formelt er registreret i staten. En af grundene til, at iværksættere kan vælge denne type partnerskab, er at have mulighed for at få partnere til at investere i virksomheden uden at pådrage sig udgifter og papirarbejde ved at danne et aktieselskab (LLC) eller et selskab. En partnerskabsaftale bruges til at beskrive partnernes ansvar og dokumentere hver partners procentdel af overskuddet.
En LP har mindst én komplementar og én eller flere kommanditister. Begrænset partnere giver penge, men deltager ikke aktivt i driften af hverdagen. Som sådan har de beskyttelse af begrænset ansvar (i omfanget af deres investering i virksomheden) for partnerskabets gæld og juridiske spørgsmål. En LP's generelle partner(e) har til opgave at varetage den forretningsmæssige drift og ledelse. Disse personer har ubegrænset personligt ansvar for virksomhedens gæld og juridiske spørgsmål. Så kreditorer eller retssager kan gå efter generelle partneres personlige aktiver, men ikke kommanditpartneres personlige aktiver.
Komplementære partnere i et kommanditselskab anses heller ikke for ansatte i virksomheden. Deres indkomst fra partnertræk eller garanterede betalinger for at kompensere dem for deres arbejde i virksomheden er underlagt indkomstskat og skat af selvstændige.
I et kommanditselskab tjener kommanditister penge på virksomheden baseret på deres andel af overskuddet. Virksomheden kan foretage periodiske betalinger eller partnertræk til kommanditister i løbet af året. Fordi kommanditister tjener passiv indkomst fra deres monetære investering i stedet for indkomst for alt arbejde udført i virksomheden, er det, de tjener fra virksomheden, underlagt indkomstskat, men ikke selvstændige skat. Men hvis en kommanditpartner får udbetalt garanterede betalinger for noget arbejde, de har tilladelse til at udføre for virksomheden, er denne indkomst underlagt Medicare- og socialsikringsskatter samt indkomstskat.
At danne et kommanditselskab indebærer indgivelse af et certifikat for begrænset partnerskab til staten og betaling af de påkrævede registreringsgebyrer. En LP skal indhente et EIN fra IRS til skatteindberetningsformål.
Kommanditpartnere kan forlade virksomheden eller blive erstattet, og LP'en kan fortsætte med at eksistere. Hvis en generel partner forlader, kræver nogle stater, at de andre partnere opløser LP, medmindre virksomhedens partnerskabsaftale angiver andet.
Et partnerskab med begrænset ansvar ligner et generelt partnerskab - alle partnere kan være involveret i ledelsen af virksomheden. Men i modsætning til et generelt partnerskab er alle partnere beskyttet af begrænset personligt ansvar. Denne form for forretningsstruktur bruges normalt af iværksættere i specialiserede erhverv (for eksempel revisorer, advokater, revisorer, formueforvaltere, ingeniører, arkitekter og læger). Udover fordelen ved personlig ansvarsbeskyttelse giver LLP-strukturen også fagfolk mulighed for at samle ressourcer (såsom administrativt personale, udstyr osv.) og reducere driftsomkostningerne sammenlignet med at arbejde selvstændigt. De fleste stater kræver, at alle partnere i LLP er licenseret i det samme erhverv. I en LLP er alle partnere personligt beskyttet mod virksomhedens forpligtelser (graden af ansvarsbeskyttelse, de har, varierer fra stat til stat), selvom de har det fulde ansvar for ledelsen af virksomheden. Partnere i en LLP bliver betalt fra virksomhedens overskud, og disse trækninger er underlagt indkomst- og selvstændige skat.
Papirarbejdet involveret i at danne en LLP kaldes normalt et "Certificate of Limited Liability Partnership." Det skal indgives til det relevante statslige organ sammen med betaling af det påkrævede gebyr.
Det er vigtigt at bemærke, at ikke alle stater anerkender LLP som en enhed, og nogle stater tillader kun visse typer fagfolk at danne en.
LLP'er kan fortsat eksistere, når individuelle partnere forlader eller dør, hvis virksomhedens partnerskabsaftale beskriver disse omstændigheder.
Den forretningsstruktur, du vælger, vil være en af de mest afgørende beslutninger, du skal træffe. Fordi dit valg vil påvirke så mange aspekter af din virksomhed – hvordan du administrerer det, hvordan skatter håndteres, dit niveau af personligt ansvar og mere, bør du overveje at få vejledning fra betroede juridiske og regnskabsfolk. Hver situation er unik på en eller anden måde, så det er nyttigt at gennemgå fordele og ulemper relateret til dine specifikke omstændigheder, før du går videre.