Forretningsstrukturerne for aktieselskabet (LLC) og kommanditselskabet (LLP) har nogle karakteristika til fælles, men de adskiller sig på flere måder. Denne artikel vil dele, hvordan disse strukturer kan påvirke virksomhedsejere fra juridiske, skattemæssige og administrative perspektiver.
Lad os begynde med nogle grundlæggende oplysninger om de to typer virksomhedsenheder.
Et selskab med begrænset ansvar er en juridisk virksomhed, der beskytter ejere (“medlemmer”) og deres personlige aktiver mod virksomhedens forpligtelser. I den henseende ligner det et selskab. Men i modsætning til en C Corporation, behandles en LLC ikke som en separat skattebetalende enhed. Regeringen beskatter en LLC på en gennemløbsbasis, som en enkeltmandsvirksomhed eller partnerskab. En LLCs krav til virksomhedsoverholdelse er langt mindre omfattende end for en C Corporation. For eksempel behøver de ikke at have en bestyrelse, vedtægter og aktionær- eller direktørmøder.
Et partnerskab med begrænset ansvar (LLP) er et generelt partnerskab, hvis ejere ("partnere") nyder et niveau af beskyttelse mod personligt ansvar. LLP er en blanding af selskabs- og partnerskabsstrukturerne, hvilket giver det nogle potentielle skatte- og ansvarsbeskyttelsesfordele. En LLP er ikke en separat enhed til indkomstskatteformål, så dens overskud og tab går videre til partnerne. Virksomhedsoverholdelseskrav for LLP'er er minimale.
Mens stater for det meste har lignende love for selskaber med begrænset ansvar i deres jurisdiktioner, kan deres holdning til LLP'er variere meget. Der er meget få begrænsninger for, hvem der kan danne en LLC. Men LLP'er kommer typisk med nogle regler om, hvem der må eje dem. Normalt kan kun autoriserede fagfolk i specifikke brancher - såsom advokater, ingeniører, læger, revisorer og arkitekter - danne en LLP. Og i nogle stater (som Californien) kan licenserede fagfolk oprette en LLP, men ikke en LLC. Da reglerne varierer, bør virksomhedsejere tjekke med deres statssekretær for at afgøre, om de er berettigede.
Både LLC og LLP tilbyder beskyttelse af personlige aktiver til iværksættere. Den måde - og i hvilket omfang - denne beskyttelse gælder, er imidlertid forskellig.
En LLC beskytter medlemmer mod virksomhedens gæld og forpligtelser. Men hvis et medlem af LLC begår en fejl eller forårsager juridisk skade, kan alle virksomhedsmedlemmer holdes ansvarlige.
En LLP kan beskytte individuelle partnere mod andre partneres forpligtelser. Hver partner er kun ansvarlig for deres personlige uagtsomhed eller forseelser (eller af en person, der arbejder under deres direkte opsyn). Dette kan give ro i sindet, der ikke er tilgængelig i et generelt partnerskab, hvor hver partner er ansvarlig for virksomhedens gæld og forpligtelser - herunder andre partneres fejlbehandling.
Bemærk, at nogle staters love vil holde en partner i en LLP personligt ansvarlig for forskellige partnerskabsgæld, såsom penge, der skylder kreditorer og långivere.
Generelt i en LLC eller LLP betaler forretningsenheden ikke føderal indkomstskat af sit overskud. I stedet går virksomhedens overskud eller tab videre til ejernes selvangivelser og beskattes med den gældende individuelle indkomstskattesats. Til sammenligning betaler et C Corporation indkomstskat til selskabsskattesatsen på sin indtjening. Og ethvert overskud, virksomhedsejerne modtager, skal indberettes som indtjening. Virksomhedsejere betaler personlig indkomstskat af dem. Dette er kendt som "dobbeltbeskatning", fordi den indkomst, der betales som udlodninger, beskattes på virksomheds- og individniveau.
Det er vigtigt for virksomhedsejere at tjekke med deres stat eller tale med en skatterådgiver for at bestemme deres nøjagtige skatteforpligtelser. Mens mange stater bruger den samme skattetilgang, som den føderale regering gør for LLP'er og LLC'er, håndterer nogle tingene anderledes. Nogle stater pålægger også en "franchiseskat" eller "årlig skat" på LLC'er og LLP'er.
Fordi LLC'er og LLP'er er gennemløbsskatteenheder, skal LLC-medlemmer og LLP-partnere betale selvstændig skat (2,9 procent Medicare-skat og 12,4 procent socialsikringsskat) af deres andel af virksomhedens overskud.
Hvis en LLC opfylder IRS-berettigelseskravene, kan dens medlemmer beslutte at vælge S Corporation-skattebehandling, så ejere, der arbejder i virksomheden, går på virksomhedens lønningsliste. Derefter er det kun de lønninger og lønninger, som LLC-medlemmerne tjener, som er underlagt Medicare- og socialsikringsskatter (kendt som FICA på lønsedler). Med S Corp-skattebehandling er indkomst, som ejere tager som overskudsudlodninger, underlagt indkomstskat, men ikke FICA.
LLP'er beskattes altid som en pass-through-enhed og har ikke mulighed for at vælge S Corporation-beskatning.
En LLC har to muligheder for, hvordan den administreres:
En LLC-driftsaftale er afgørende for at dokumentere LLC-medlemmers og lederes roller, beslutningsmyndighed og ansvar.
LLP-strukturen giver partnere fleksibilitet i deres ledelsesroller. Partnere kan modtage autoritet og ansvar baseret på deres økonomiske investering i virksomheden eller i henhold til deres faglige styrker og ekspertise. For at sikre, at alle partnere er enige i og forstår, hvordan de administrerer virksomheden og hver partners roller og ansvar, bør LLP have en skriftlig LLP-partnerskabsaftale på plads.
For at danne en LLC eller LLP skal virksomhedsejerne indsende ethvert registreringspapir (f.eks. vedtægter, Certificate of Limited Liability Partnership), som staten kræver og betale de tilhørende indleveringsgebyrer.
Andre opstartsopgaver for at sikre, at virksomheden lovligt kan fungere, omfatter:
Sammenlignet med selskaber har LLC'er og LLP'er relativt minimale løbende krav til overholdelse af virksomheder at opfylde. Disse kan variere efter stat og i henhold til virksomhedens LLC-driftsaftale eller LLP-partnerskabsaftale.
Mulige løbende overholdelsesopgaver:
Uanset om du overvejer LLC, LLP eller en anden enhedstype for din virksomhed, har du meget at tænke på! Den, du vælger, vil have juridiske, økonomiske og administrative konsekvenser for din virksomhed og dig som virksomhedsejer.
Det er nyttigt at kontakte velrenommerede autoriserede fagfolk (såsom en advokat, skatterådgiver og revisor) for at hjælpe dig med at forstå de potentielle risici og fordele ved de forskellige forretningsstrukturer. Husk også, at SCOREs kadre af frivillige mentorer har viden og indsigt om stort set alle brancher og alle aspekter af at starte og udvikle en virksomhed.