2017 Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) skabte nye incitamenter for virksomheder og enkeltpersoner til at modtage særlige skattefordele ved at investere i udpegede nødlidende samfund kaldet Mulighedszoner. Lær mere om, hvad en Opportunity Zone er, hvordan du investerer i en, og hvordan skattefordele fungerer.

Hvad er en mulighedszone?

An Opportunity Zone er et område i USA, der er blevet specifikt nomineret af en stat, Washington, DC eller et amerikansk territorium. Den amerikanske finansminister bekræfter nomineringen og giver IRS bemyndigelse til at administrere skattereglerne.

Certificering af nye mulighedszoner begyndte i 2018, baseret på 2017 TCJA . Der er mere end 8.760 udpegede Qualified Opportunity Zones (QOZ'er) på tværs af alle stater, Washington, D.C. og fem amerikanske territorier, de fleste i lavindkomstområder. U.S. Department of Housing and Urban Development vedligeholder et kort og en liste over alle mulighedszoner.

Hvordan fungerer Opportunity Zones?

Personer og virksomheder, der investerer kapitalgevinster fra salg af en anden investering i projekter i Qualified Opportunity Zones (QOZ'er) modtager specifikke skattefordele. Mulighedszoner er designet til at fremme økonomisk vækst og jobskabelse gennem projekter som billige boliger, studieboliger, arbejdsstyrkeboliger, investeringer i vedvarende energi, flerfamilieboliger og udvikling af små virksomheder i disse udpegede nødlidende områder.

Kapitalgevinstskat beregnes af overskud (stigning i pris over omkostninger). Jo højere grundlaget (den samlede startomkostning) for en investering, desto lavere kapitalgevinst.

Investorer, der investerer i projekter gennem en Qualified Opportunity Fund (forklaret nedenfor) kan udskyde at skulle tage en kursgevinst for investeringen, indtil investeringen er solgt eller byttet, eller indtil den 31. december 2026, alt efter hvad der er først.

Sådan investerer du i mulighedszoner

For at få kapitalgevinstskattefordele ved at investere i en mulighedszone, du skal investere gennem en Qualified Opportunity Fund (QOF). En QOF skal:

• Vær et selskab eller et partnerskab, eller en LLC behandlet som et partnerskab eller selskab i henhold til stat, territorium eller distriktslovgivning.
• Vær organiseret med det formål at investere i en QOZ.
• Besid 90 % af dets aktiver i QOZ-ejendommen.

Du kan danne din egen fond eller investere gennem en eksisterende fond. Du skal indsende IRS Form 8996 årligt med din virksomheds selvangivelse for at bekræfte, at fonden er en QOF.

National Council of State Housing Agencies har en liste over Opportunity Zone Funds, som du kan søge efter område.

Både de individuelle investorer og QOF skal opfylde specifikke registreringskrav for at bevise deres grundlag og berettigelse til udelukkelse af den udskudte gevinst. QOF skal også bestå en indkomsttest hvert år, der viser, at den tjener mindst 50 % af sin bruttoindkomst fra forretningsaktiviteter inden for QOZ, baseret på flere indkomsttest. Ejendom, der anvendes til investeringen, skal også opfylde specifikke krav.

Du kan overføre ejendom til en QOF, men den udskudte gevinst er begrænset til ejendommens grundlag (startomkostning), ikke dens markedsværdi. Du skal også rapportere din investering hvert år ved at indsende en årsrapport på IRS Form 8997, og du skal inkludere den i din personlige selvangivelse.

Sådan virker skatter på muligheders zoneinvesteringer

Formålet med at investere i en mulighedszone (udover at hjælpe med at fremme udvikling i økonomisk pressede områder) er at udskyde kapitalgevinstskat på din investering. Til dette formål omfatter kursgevinster kortsigtede og langsigtede kursgevinster samt kvalificerede kursgevinster ved salg af erhvervsejendomme. For at få denne gunstige skattemæssige behandling skal du opfylde visse krav:

• Du skal tage kapitalgevinsten på din selvangivelse inden den 31. december 2026, eller når du reducerer eller afslutter din investering ved at sælge eller forære din investering væk eller likvidere QOF.
• Du kan ikke modtage kapitalgevinster fra en transaktion med en relateret person (specifikke slægtninge).

For at beholde din skattemæssige kvalifikation skal du bruge formular 8949 til at vælge en udsættelse af din kapitalgevinst, når du indgiver din føderale selvangivelse for det skatteår, hvor gevinsten ville blive anerkendt, hvis du ikke udsatte den. Med andre ord, du foretager valget på ejendom, der er underlagt kapitalgevinster, og skat på den gevinst, der ville være skyldig, hvis du ikke udsatte den ved at investere i QOF.

Den skattefordel, du får af din investering, afhænger af, hvor længe du beholder den inden den 31. december 2026. Når du vælger at udskyde kursgevinsten, bliver grundlaget i din investering i Qualified Opportunity Zone nul, og det stiger hvert år, du holder det.

• Investeringer holdt i mindst fem år giver dig mulighed for at udskyde 10 % af den udskudte gevinst, når ejendommen sælges eller på anden måde afhændes.
• Investeringer afholdt i mindst syv år vil øge grundlaget med yderligere 5 % af den udskudte gevinst, hvis ejendommen sælges eller på anden måde afhændes.
• Investeringer holdt i mindst 10 år kan permanent udelukkes fra kapitalgevinster, når de sælges eller byttes.

Med mindre end seks år tilbage indtil 21. december 2026, nyt investeringer vil ikke kunne få adgang til de syv- eller 10-årige fordele, medmindre fristen forlænges.

Nøglemuligheder

• Investering i en mulighedszone giver investorer mulighed for midlertidigt at undgå at betale kapitalgevinstskat ved salg af andre investeringer og potentielt permanent udelukke en del af disse gevinster fra beskatning.
• Disse investeringer er rettet mod at fremme jobskabelse og støtte udvikling i økonomisk nødlidende områder i USA.
• Investeringer i Kvalificerede Mulighedszoner skal foretages gennem Kvalificerede Mulighedsfonde.
• Investorer skal indgive et valg til IRS i første omgang og hvert år for at opnå udsættelse af gældende kapitalgevinstskat.