Som forældre vil vi ofte gerne hjælpe vores voksne børn, der har brug for et økonomisk løft. Og mange gange kommer denne bistand i form af et lån. Lån er en effektiv og almindelig måde for forældre at fremme et barns uafhængighed, tilskynde til ansvar og signalere deres tillid til, at deres barn kan få succes på egen hånd.

Med de nuværende historisk lave renter har forældre desuden færre renteindtægter at rapportere, og børn kan betale mindre renter, end de ville have haft, hvis de lånte penge fra en bank. I modsætning til gaver udnytter lån ikke nogen af ​​din livstids gaveafgiftsfritagelse, som i øjeblikket er rekordhøje 11,58 millioner USD pr. person (indekseret for inflation).

Sagen om Mary Bolles

Mens familielån er vigtige værktøjer, der kan bruges til at overføre formue til næste generation, er de fleste forældre uvidende om, at deres handlinger og forventninger med hensyn til tilbagebetaling af lånet kan omkarakterisere "lånet" til en skattepligtig "gave", hvilket resulterer i i utilsigtede gaveafgiftsmæssige konsekvenser. Det er præcis, hvad der skete med Mary Bolles i den nylige sag om Estate of Mary P. Bolles v. Comm'r, T.C. Memo . 2020-71 (1. juni 2020).

Mary, en mor til fem, ydede adskillige lån til hvert af sine børn og førte omhyggelige optegnelser over hvert lån og eventuelle tilbagebetalinger. Mellem 1985 og 2007 lånte Mary sin søn Peter cirka 1,06 millioner dollars for at støtte hans forretningsforetagender, selv da det til sidst blev klart, at han ikke ville være i stand til at foretage flere betalinger på lånene. Desuden blev ingen af ​​lånene til Peter nogensinde formelt dokumenteret, og Mary forsøgte aldrig at gennemtvinge inddrivelsen af ​​nogen af ​​disse lån.

I slutningen af ​​1989 oprettede Mary en genkaldelig levende trust, som specifikt udelukkede Peter fra enhver fordeling af hendes ejendom efter hendes død. Selvom hun senere ændrede sin tillid til ikke længere at udelukke ham, inkluderede hun en formel til at redegøre for de "lån", Peter modtog ved uddelinger til sine børn. Efter hendes bortgang indtog IRS den holdning, at hele lånebeløbet plus påløbne renter var en del af hendes ejendom. De vurderede boet med et skatteunderskud på 1,15 millioner dollars. Boet indtog det modsatte standpunkt og hævdede, at hele beløbet var en gave.

Hvad domstolen besluttede

I sin analyse undersøgte retten visse faktorer, der skulle tages i betragtning ved afgørelsen af, om forskuddene var lån kontra gaver. Retten bemærkede, at fastlæggelsen ikke kun afhænger af, hvordan lånet var opbygget og dokumenteret, og lagde vægt på, at i tilfælde af et familieinternt lån er en kritisk overvejelse, om der var en reel forventning om tilbagebetaling og hensigt om at tvangsfuldbyrde gælden.

Retten "delte i sidste ende barnet", idet den mente, at ethvert forskud før 1990 faktisk var lån (i alt over 425.000 USD), eftersom beviserne antydede, at Mary med rimelighed forventede, at han ville tilbagebetale lånene ... indtil han blev arvet fra hendes tillid i slutningen af ​​1989. Retten betragtede midlerne givet til Peter efter at han blev arvet - fra 1990 og frem - som gaver.

Hvad enhver, der overvejer et lån, bør huske

Udbyttet af denne sag er, at hvis du overvejer at drage fordel af den forhøjede gaveafgiftsfritagelse, før den udløber, ville det være klogt at gennemgå eventuelle udestående familielånstransaktioner. Du bør afgøre, i hvilket omfang sådanne lån kan være blevet omdannet til gaver i løbet af årene, hvilket kan have en negativ indvirkning på størrelsen af ​​din resterende disponible fritagelse. Den sikreste måde at gøre dette på ville være at konsultere en skatteekspert, som kan hjælpe dig med sikkert at navigere i disse komplekse regler. For at være sikker skal du følge disse enkle trin:

• Dokumenter lånetransaktionen mellem långiver og låntager.
• Opkræve renter baseret på de offentlige satser (AFR), der offentliggøres månedligt.
• Sørg for, at låntageren har tilstrækkelig nettoformue til sandsynligvis at tilbagebetale lånet. Anmod om og behold en kopi af låntagers regnskab.
• Hvis lånet kræver periodebetalinger, skal du sørge for, at betalingerne foretages rettidigt.
• Anmeld den renteindtægt, du modtager fra låntageren, på din selvangivelse.

Fordi handlinger kan sige højere end ord, hvor familie er involveret, er det vigtigt at huske, at du og din familie skal fortsætte med at behandle sådanne lån som tredjepartslån for at undgå eventuelle utilsigtede ejendomsskattekonsekvenser hen ad vejen. Familielån er en fordelagtig måde at overføre velstand fra en generation til den næste i betragtning af det meget lave rentemiljø. Bare sørg for, at du udfører transaktionen korrekt for at undgå problemer hen ad vejen.