Det ideelle inden for livstidsplanlægning af arveafgift (IHT) ville være, at ejeren af en hovedbolig forærede ejendommen til en anden, således at ejendommen ikke udgør en del af giverens ejendom, men samtidig giver giveren mulighed for at blive boende i den pågældende bolig. ejendom.
Desværre kommer reglerne for 'Gaves with Reservation of Benefit' (GWRB) i spil i et sådant tilfælde. Disse bestemmelser er designet til at fange personer, der sigter mod at reducere deres eksponering for IHT ved at give livstidsgaver, overleve syv år, men alligevel fortsætte med at have brugen eller nydelsen af det begavede aktiv. Som sådan overdrages en hel eller endda en del af en ejendom til en anden, mens donoren forbliver i bopæl (dvs.. 'reserverer en fordel' ) vil blive fanget. Hvis en sådan transaktion finder sted, behandles ejendommen som forblivende i donors dødsbo. Undtagelser er tilgængelige, men de er nødvendigvis restriktive.
Ens mulige fritagelse er, hvor gaven er givet, og både giver og gavemodtager beboer ejendommen. Begrænsningen er, at donor ikke må modtage anden ydelse ved erhverv end en ubetydelig, som i sig selv skal betales af donor. Vederlaget for denne ydelse skal være i form af fuldt betalt markedsleje i hele beboelsesperioden. Den betalte leje vil skulle revideres regelmæssigt med klausuler herom indarbejdet i aftalen. Derudover skal udgifterne til besættelse deles. Det er ikke nødvendigt, at udgifterne er forholdsmæssige, men donor skal som minimum afholde den fulde del af de udgifter, der kan henføres til ham eller hende. Det skal bemærkes, at lejen normalt vil udgøre skattepligtig indkomst hos modtageren.
Andre undtagelser omfatter situationen, hvor en friværdi er foræret, og giveren enten indgår en lejekontrakt på ejendommen til fuld leje, eller en lejekontrakt til fuld leje var blevet udformet, før gaven blev givet.
Der er intet krav om, at donor skal være fuldstændig udelukket fra at besøge ejendommen, men begrænsningen er til en måned, hvis gavemodtageren også er til stede eller to uger, hvis ikke. Skulle der opstå, hvad der i reglerne betegnes som 'uforudset ændring af omstændighederne', vil GWROB-reglerne blive tilsidesat, men kun i den situation, hvor donor er blevet ude af stand til at forsørge sig selv, repræsenterer erhvervet rimelige midler fra gavehaveren til donors omsorg og underholdsbidrag, og modtageren er en pårørende til donor (eller dennes ægtefælle eller civile partner).
Tjek Tax Insider HER