Hvis du gør dig klar til at gå på pension, og du ejer en masse af din arbejdsgivers aktier i din 401(k), før du går den sædvanlige vej og ruller hele dit redeæg til en IRA, er der en skattestrategi, du måske vil overveje.
Net Unrealized Appreciation (NUA) er en skattestrategi, som mange ikke er bekendt med eller blot ignorerer, og som er særligt nyttig for dem med højt værdsatte virksomhedsaktier i deres arbejdsgiver-sponsorerede planer. Det giver dig mulighed for at betale den langsigtede kapitalgevinstskat på en del af din aktierelaterede opsparing i stedet for at betale din almindelige skattesats af det hele. Det er her, skattelettelsen kommer ind i billedet. For de fleste investorer har langsigtede kapitalgevinster tendens til at være lavere end deres effektive skattesats, som kan variere.
Hvordan fungerer NUA-strategien? Nå, IRS giver dig mulighed for at overføre virksomhedsaktier fra din 401(k) i naturalier, hvilket betyder uden at likvidere den, til en skattepligtig ikke-pensionsmæglerkonto. Du ville straks betale skat på basisbeløbet for aktierne - hvilket er, hvad du betalte for dem - til din almindelige indkomstsats. Væksten på aktien, også kendt som den urealiserede nettostigning, ville slet ikke blive beskattet, før du sælger aktierne.
Når du endelig beslutter dig for at sælge, ville den skattesats, du ville betale på NUA, kun være din langsigtede kapitalgevinstsats. Disse satser topper i øjeblikket med 20 % — sammenlignet med almindelige skattesatser, som topper med 37 %.
På den anden side, hvis du havde rullet aktien til en IRA, ville IRS beskatte alle efterfølgende udlodninger fra IRA som almindelig indkomst, uanset aktiens NUA. Så det er derfor, det er bedre at overføre højt værdsatte virksomhedsaktier til en ikke-kvalificeret mæglerkonto i stedet for at rulle aktien over i en skatteudskudt IRA:Det giver dig mulighed for at betale en lavere skattesats på aktiens værdistigning.
Lad os sige, at du arbejder for en børsnoteret virksomhed, der har en aktieoptionsplan, der giver dig mulighed for at købe aktier i virksomheden til en rabat. Du køber 1.000 aktier for 10 USD pr. aktie (10.000 USD), og det ligger inden for din 401(k).
Lad os sige, at aktien er $100.000 værd, når du gør dig klar til at gå på pension. Hvis du ruller den konto over til en IRA, vil pengene være 100 % skattepligtige til din almindelige indkomstskattesats, når de kommer ud. Men hvis du bruger NUA-strategien, får du en betydelig skattelettelse. Du kan overføre alle disse aktier til en ikke-kvalificeret mæglerkonto - nonIRA, ikke 401(k) - og den eneste skattepligt, du vil have, er almindelig indkomstskat på $10.000, som er omkostningsgrundlaget for den aktie, du oprindeligt købte. Hvis du er yngre end 59½, skal du betale en ekstra 10 % bøde på 10.000 USD.
Men påskønnelsen af $90.000? Du kommer ikke til at betale nogen indkomstskat ved overførslen af disse NUA-aktier til en ikke-kvalificeret mæglerkonto fra 401(k).
Det er her, det søde punkt kommer ind. Når først aktierne er på den ikke-kvalificerede konto, kan du begynde at sælge ud af aktien og tage pengene fra salget ud til kursgevinster, som i nogle tilfælde kan være dramatisk lavere end ejerens almindelige indkomstskattesats. For skatteåret 2019 var kapitalgevinstskattesatserne enten 0%, 15% eller 20% for langsigtede aktiver - dem, der blev holdt i mere end et år. I henhold til IRS-meddelelse 98-24 beskattes gevinsten på NUA dog med de lavere langsigtede kursgevinster, selvom aktien sælges dagen efter udlodningen fra 401(k.). Derudover er de realiserede kursgevinster fra NUA-aktier tilføjes ikke til indkomstberegningen, der bruges til Medicare-tillægsskatten på 3,8 %.
Med hensyn til de 90.000 $, der blev flyttet uden indkomstskattepligt:Selvom salg af den værdsatte aktie kan være underlagt kapitalgevinstskat, er den gunstige drejning dette:Hvis I er et ægtepar, der indgiver en fælles selvangivelse og har skattepligtig indkomst (inklusive eventuelle kapitalgevinster) under $78.750, så skal du i henhold til den nuværende skattelov ikke betale nogen formuegevinstskat på aktier, der sælges. Så du var dybest set i stand til at hæve nogle penge fra din 401(k) skattefrit ved hjælp af NUA-strategien. Og du kan gøre dette før 59½ års alderen uden straf på NUA-påskønnelsen.
Forskellige 401(k)-planer er forskellige med hensyn til deres distributionsregler, så tjek med din 401(k)-forvalter for at se, hvornår du kan kvalificere dig til denne type distribution. Hvis du gør dette før en alder af 59½, skal du være opmærksom på, at der kun kan være en bøde på 10 % fra IRS på basis af omkostningerne for de aktier, der kom ud. IRS-reglen om 55 kan undtage dig fra en 10 % tidlig straf, hvis du blev afskediget, fyret eller pensioneret fra dit job i en alder af 55 eller senere. Tal med en kvalificeret skattekonsulent, før du udøver denne strategi.
Du skal følge nogle regler for at kunne drage fordel af NUA-strategien:
En ulempe ved NUA-aktier på en ikke-pensionsmæglerkonto er, at aktierne ikke er berettiget til en step-up i grundlaget ved den oprindelige ejers død. I de fleste tilfælde kan modtagerne af en ikke-pensionsmæglerkonto modtage en stigning i grundlaget for aktier, de arver. Når de sælger værdipapirerne, realiserer de gevinster eller tab fra datoen for step-up, ikke den oprindelige ejers købsdato. Fordi NUA-aktier ikke er berettiget til en forhøjelse, er det vigtigt at have en plan for at slappe af stillingen sammen med at have en samtale med din ejendomsmægler eller advokat.
Meget få rådgivere ved, hvordan NUA-strategien skal implementeres. Det handler bare om grundig planlægning, og for mange, der nærmer sig pensionering, er det et kig værd. Vær opmærksom på, at hvis du overfører dine aktier til en IRA fra en 401(k), kan du ikke gå tilbage og slappe af din beslutning. Så bliv informeret om disse og andre skattelettelser for at beholde flere af dine hårdt tjente penge i lommen.
Dan Dunkin bidrog til denne artikel.