Der er skrevet meget om The Secure Act, siden den trådte i kraft den 1. januar 2020. Et populært emne har været undtagelserne fra en af lovens primære ændringer, der eliminerer brugen af såkaldte stretch-IRA'er for de fleste ikke-ægtefællebegunstigede .
IRA-ejere har lov til at navngive enhver, de ønsker, som modtagere af separate andele af deres IRA'er. Før 1. januar var hver af disse modtagere forpligtet til at tage en minimumsudlodning hvert år, der var designet til at opbruge IRA-andelen over hans eller hendes forventede levetid.
Typisk ville sådanne modtagere udtømme denne IRA meget hurtigere, men som en indkomstskattestrategi gav den mulighed for langvarig udskydelse af indkomstskat, hvis modtageren var så tilbøjelig. Nu eliminerer Secure Act denne mulighed, undtagen for personer, der er udpeget som "Kvalificerede udpegede begunstigede." I stedet kræver det fuldstændig distribution af den nedarvede IRA inden for 10 år, hvilket betyder færre år for skatteudskudt vækst og sandsynligvis højere skatteregninger.
Undtagelserne fra "10-års reglen" er komplicerede, og det kan være svært for mange modtagere at kvalificere sig til dem.
Hvis en trust er den udpegede begunstigede af en IRA ved plandeltagerens død, skal den stadig opfylde kravene som en udpeget begunstiget i henhold til de gamle regler, og den kan opdele IRA'en mellem separate aktietruster, men "reglen om forventet levetid" nej længere gælder fravær de samme undtagelser. Nu gælder 10-års reglen og kræver, at alle IRA-aktiver distribueres fra IRA/planen til trusten(erne) senest den 31. december i det 10. kalenderår efter plandeltagerens død.
Skattevirkningerne af at vente til det 10. år med at trække betydelige midler tilbage fra IRA kan være alvorlige. Alle udlodninger fra en traditionel IRA, i modsætning til en Roth IRA, beskattes som almindelig indkomst. Derfor bør begunstigede opfordres til at foretage hævninger af et vist beløb hvert år, selvom de kan drage fordel af at måle disse årlige hævninger i forhold til deres øvrige indkomst for bedre at styre skattepligten.
Der er fem kategorier af berettigede udpegede støttemodtagere, som er undtaget fra 10-års reglen:
En efterlevende ægtefælle kan overføre IRA/planen til sin egen IRA eller behandle IRA/planen som en nedarvet IRA. At gøre begge muligheder vil betyde, at hævninger beregnes over ægtefællens forventede levetid, med årlig genberegning, som i tidligere lov. Dette strækker IRA-fordelingerne og fordelene ved skatteudskudt vækst ud i potentielt årtier.
Denne person skal også trække de krævede minimumsudlodninger tilbage baseret på hans eller hendes forventede levetid. Denne undtagelse var en kongressindrømmelse, der blev givet for at differentiere modtagere af samme generation som plandeltageren fra hans eller hendes efterkommere. Især behøver modtageren ikke på nogen måde være relateret til plandeltageren for at kvalificere sig.
Hvis et mindreårigt barn er den eneste udpegede modtager af en separat andel af IRA/planen, i en trust eller direkte, så er den påkrævede årlige tilbagetrækning baseret på barnets forventede levetid, indtil barnet når myndighedsalderen, hvilket varierer fra stat at angive, men er normalt 18 eller 21, eller, hvis stadig i skole, op til 26 år. Den sidste sådanne fordeling skal trækkes tilbage året for en sådan aldersopnåelse. Derefter gælder 10-års reglen, og hele den resterende IRA skal trækkes tilbage inden udgangen af de næste 10 år.
I henhold til IRS Tax Code Section 72(m)(7) kan en person kvalificere sig som handicappet i henhold til SECURE Act, hvis han eller hun ikke er i stand til at deltage i nogen væsentlig lønnet aktivitet på grund af en medicinsk bestemmelig fysisk eller mental funktionsnedsættelse, der kan være forventes at resultere i døden eller at være af lang, vedvarende og ubestemt varighed. Denne modtager behøver ikke at være relateret til plandeltageren for at kvalificere sig.
Denne støttemodtager behøver heller ikke være relateret til plandeltageren for at kvalificere sig. I henhold til Tax Code Section 7702B(c)(2) og under SECURE Act er udtrykket "kronisk syg" defineret som at være ude af stand til at udføre (uden væsentlig bistand) mindst to daglige aktiviteter (ADL) i mindst 90 dage eller kræver betydelig overvågning på grund af en alvorlig kognitiv svækkelse. Den grundlæggende ADL omfatter følgende kategorier:
● Ambulerende:Omfanget af en persons evne til at bevæge sig fra en position til en anden og gå uafhængigt.
● Fodring:En persons evne til at brødføde sig selv.
● Påklædning:Evnen til at vælge passende tøj og tage tøjet på.
● Personlig hygiejne:Evnen til at bade og pleje sig selv og opretholde tandhygiejne, negle- og hårpleje.
● Kontinens:Evnen til at kontrollere blære- og tarmfunktionen.
● Toiletbesøg:Evnen til at komme til og fra toilettet, bruge det korrekt og gøre rent.
En note til dem, der kvalificerer sig på grund af handicap eller sygdom:Bevis er påkrævet. På datoen for plandeltagerens død skal en kronisk syg eller handicappet modtager give certificering af en autoriseret sundhedsudbyder, at han eller hun opfylder kravene i SECURE Act for en af disse kategorier for at undgå 10-års reglen. Det er uklart, om en nuværende regeringsvurdering af handicap vil være tilstrækkelig, eller hvad der kvalificerer som en lægeerklæring, da der endnu ikke er udstedt regler.
Hvis en handicappet begunstiget, kronisk syg begunstiget eller en begunstiget, der er mindre end 10 år yngre end plandeltageren, er den eneste udpegede begunstigede af en separat andel af IRA/planen - i en fond eller direkte - så er den påkrævede årlige tilbagetrækning baseret på modtagerens forventede levetid. En conduit-trust kræver, at administratoren uddeler al trustindkomst årligt, inklusive IRA-krævede minimumsudlodninger. Der er en klar fordel for handicappede og kronisk syge arvede IRA-modtagere ved at være i stand til at udskyde en IRAs indkomstskattepligt ved at strække de krævede minimumsudlodninger over mere end 10 år og også nyde større beskyttelse, som IRA'er ydes mod kreditorer og konkurs.
Den samme undtagelse fra 10-års-reglen gælder dog ikke for en akkumuleringsfond. En akkumuleringstrust giver administratoren mulighed for at fordele indkomst, som den finder passende, normalt under en påviselig standard, såsom for sundhed, uddannelse, vedligeholdelse og støtte. Før SECURE Act ville en trust med særlige behov - som gør det muligt for en handicappet trustmodtager at kvalificere sig til indtægtsprøvede offentlige ydelser, såsom Medicaid og Supplemental Security Income (SSI) - en passende udpeget modtager af en separat andel arvet IRA. Tilliden kunne akkumulere de årlige krævede minimumsudlodninger og begrænse brugen af disse midler, så modtageren ikke ville miste værdifuld statsstøtte.
I henhold til SECURE Act skal der oprettes en fond for særlige behov som en akkumuleringsfond for at undgå, at pensionsydelserne udbetales direkte til modtageren og diskvalificerer ham eller hende til offentlig hjælp. En kvalificeret tillidsmodtager med særlige behov skal opfylde SECURE Acts lovpligtige test for en handicappet eller kronisk syg person og være den eneste begunstigede under trusten for at opfylde kravene til langsigtet udsættelse og undgå 10-års udbetalingsreglen. Det skal dog bemærkes, at selvom SECURE-lovens definition af en handicappet og kronisk syg person svarer til kravene til offentlig hjælp på grund af handicap, er de ikke ens. En person behøver ikke at være permanent invalideret for at kvalificere sig til offentlig hjælp, kun fuldstændig invalideret, og er derfor underlagt periodisk revision af dette handicap og kan anses for at være kommet sig.
Forvaltere med særlige behov vil blive rådet til at indhente uafhængig dokumentation for handicap i henhold til SECURE Act, hvis modtagerens tilstand ikke er permanent. Det er uklart, hvilken effekt genopretning ville have for brugen af langsigtet udsættelse for en person, som senere er blevet fastslået at være blevet rask. Der er en betydelig fordel ved udskydelse, eftersom skatteklassen for truster er alvorligt komprimeret sammenlignet med skatterammerne for enkeltpersoner, hvor den højeste føderale marginale indkomstskattesats på 37 % gælder for al indkomst over 12.950 USD i 2020.
Uanset din situation, om du har en trust eller andre planer, der involverer en nedarvet IRA eller en anden kvalificeret pensionsordning, skal alle lave ny planlægning i lyset af SECURE Act.