Siden midten af 1970'erne har opsparing i en skatteudskudt arbejdsgiversponsoreret pensionsordning været en nem måde at spare op til pension, samtidig med at den løbende indkomstskat er udskudt. Mange arbejdende amerikanere allokerer en del af deres lønsedler til 401(k)s, som senere kan overføres til en traditionel individuel pensionskonto (IRA). Andre sparer direkte i IRA'er.
At tage livsvarige IRA-udlodninger kan give en pensionist en behagelig levestandard længe efter, at hun har modtaget sin sidste lønseddel. En anden fordel ved at spare i en IRA er, at investorens børn kan fortsætte med at tage udlodninger beskattet som almindelig indkomst efter hendes død, indtil IRA endelig er opbrugt. Strategien med at spare i en skatteudskudt plan og tillade en ikke-ægtefællebegunstiget at tage en forlænget strækudbetaling ved hjælp af en begunstiget IRA har været en vigtig del af at efterlade en arv til familier. Dette ændrede sig dog med vedtagelsen af loven om oprettelse af ethvert fællesskab til pensionering fra 2019 (SECURE Act), som trådte i kraft den 1. januar 2020.
I henhold til SECURE Act, med nogle få undtagelser for mindreårige, handicappede begunstigede eller kronisk syge, skal en begunstiget, som ikke er IRA-ejerens ægtefælle, trække alle midler fra en begunstiget IRA inden for 10 år. At kræve, at et barn eller en anden ikke-ægtefællebegunstiget accepterer og betaler indkomstskat inden for 10 år af beløb, der holdes i en begunstiget IRA, eliminerer den almindelige praksis hos begunstigede og IRA-ejere med at sprede udlodninger over en periode på mere end 10 år for at skabe indkomstskattefordele. Da nogle IRA-ejere desuden besidder en betydelig del af deres investeringsbeholdning på traditionelle IRA-konti, blev en conduit trust (eller betroet IRA) brugt til at begrænse en modtagers mulighed for straks at få adgang til IRA-midler eller til at begrænse udlodninger til påkrævede minimumsudlodninger for vilkår, der overstiger 10 år til både skatteudsættelse og kreditorbeskyttelse.
På grund af vedtagelsen af SECURE Act, er "stretch IRA" blevet overgivet ved lov til ejendomsplanlægningsglemsel. Men kan der gøres andet for dem, der måske ikke ønsker, at deres børn skal tvinges til at realisere indkomstskat eller få lov til at have ubegrænset adgang til dine traditionelle IRA-aktiver inden for 10 år?
Svaret er ja, der er en mulighed for at udvide IRA-udlodninger til et barn ud over den 10-års grænse, der er pålagt af SECURE Act. Det indebærer at bruge et værktøj, der er velkendt for ejendomsplanlægningsfagfolk til dem, der er velgørende. En Charitable Remainder Trust (CRT) er en trust, der giver mulighed for uddelinger af en fast procentdel eller et fast beløb til en eller flere begunstigede for livet eller en periode på mindre end 20 år. Som navnet antyder, vil resten af aktiverne blive udbetalt til en eller flere velgørende organisationer ved slutningen af tillidsperioden.
Charitable Remainder Trusts kan sørge for, at en fast procentdel af trustens aktiver på oprettelsestidspunktet vil blive givet til de nuværende individuelle begunstigede, mens resten gives til velgørenheden - eller velgørende organisationer, i tilfælde af en Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT) ). Alternativt, med en Charitable Remainder Unitrust (CRUT), vil det beløb, der fordeles til de enkelte begunstigede, variere fra år til år baseret på den ændrede værdi af trusten. Med begge typer truster skal størrelsen af den velgørende organisations resterende interesse være mindst 10 % af værdien af trusten ved dens start.
Her er et eksempel på, hvordan en CRUT kan bruges til at overføre penge til en modtager, mens du nyder godt af skattefordele:
Lad os sige, at du arver en IRA med en saldo på $400.000 fra din far. I henhold til SECURE Act, vil du være forpligtet til at tage saldoen inden for 10 år. Hvis du tager en tiendedel ($40.000) i år et, og du er i skatteklassen på 22 %, betaler du $8.800 i ekstra indkomstskat for det år. Hvis du beslutter dig for at tage hele IRA-saldoen i det første år, vil en så stor fordeling automatisk placere dig i mindst 35% skatteramme, hvilket betyder, at du vil betale minimum $140.000 i ekstra indkomstskat. Hvis din samlede indkomst placerer dig i skatteklassen på 37 %, vil fordelingen hæve din skatteregning med $148.000. Hvis du er i skatteklassen på 22 %, er din arv på 400.000 USD i virkeligheden kun 312.000 USD værd ved din fars død eller mindre, hvis du vælger at tage et engangsbeløb. Derudover beskattes eventuelle gevinster eller vækst inden for IRA også med din indkomstskattesats, når en udlodning foretages.
Lad os nu se på, hvordan fordelingen af disse penge ville fungere anderledes ved at bruge en CRUT. Lad os sige, at din far navngiver en CRUT som modtager af hans $400.000 IRA, og du er modtageren af en 7% investeringsfond i den mindste af dit liv eller 20 år. Da der er en kvalificeret velgørenhedsorganisation som den ultimative modtager, kan CRUT straks tage den fulde værdi af IRA skattefrit, så CRUT er finansieret med $400.000. Tilliden er investeret i obligationer og vækstaktier, der giver en indkomst på $4.000 efter udgifter - vigtigst af alt, i skattemæssig henseende bliver du ikke beskattet af kapitalgevinsten. I det første år modtager du 7% af det samlede beløb, eller $28.000. De 4.000 USD, der tilskrives indkomst, som trusten har tjent, tildeles dig i henhold til gældende skattelovgivning. Af denne fordeling betaler du kun $880 i ekstra indkomstskat ($4.000 x 22%). Skattebesparelsen er mere dramatisk, hvis du er i et højere skatteniveau.
Brug af en CRT til at udvide distributioner fra en traditionel IRA kan have visse skattefordele og kan supplere, men erstatter generelt ikke, anden ejendomsplanlægning. Det kan være særligt effektivt, når din nuværende modtager har skattepligtig indkomst fra andre kilder og ressourcer ud over den begunstigede IRA. Alternativt kan det være effektivt til at beskytte IRA-aktiverne mod en modtagers kreditorer eller til planlægning med potentiel ægteskabelig ejendom, mens det giver modtageren en lang forudsigelig indkomststrøm.
Brug af en Charitable Remainder Trust til planlægning med en IRA eller andre aktiver har mange skatte- og ejendomsplanlægningsfordele ud over omfanget af denne korte artikel. Mit formål er at introducere en anden mulighed for dem, der ønsker at give IRA-aktiver til deres begunstigede, men ønsker et alternativ til den 10-årige udbetalingsperiode, der er pålagt af SECURE Act.
Ejendomsplanlægningsadvokater, finansielle planlæggere og tillidsrådgivere byder velkommen til samtaler om planlægningsstrategier, der er nøje designet til at imødekomme dine og din families behov. En CRT er måske ikke den bedste strategi for dine forhold, men lad denne artikel starte samtalen.