Mange ejendomsplanlæggere mener, at deres job er gjort, når modtagerne undgår skifte og modtager deres arv. Men når begunstigede modtager deres arv i deres navn direkte, afslører det unødvendigt den arv, du efterlader, for krav fra kreditorer, retssager, skilsmisse, tabet af statslige ydelser, de ellers ville modtage, og endda en anden ejendomsskat, når de dør. "Rettige" udlodninger fra trusten til modtageren i hans eller hendes navn bør sjældent forekomme for store eller endda relativt beskedne godser.
En bedre tilgang er, at hver modtagers arv går ind i hans eller hendes egen Beneficiary Controlled Trust. Hvis den er korrekt udarbejdet og finansieret, kan modtageren kontrollere, bruge og nyde arven med færre risici end direkte ejerskab. En begunstiget kontrolleret tillid vil hjælpe med at beskytte dine kære mod de dårlige ting i livet, der kan opstå uden nogen skyld fra dine kære. For eksempel skilsmisse, retssager, kreditorkrav, konkurs eller endda boskat ved deres død. Desværre sker der dårlige ting for gode mennesker. På den anden side er en spendthrift-tillid traditionelt beregnet til at blive brugt til modtagere, der ikke er tillid til at træffe gode økonomiske beslutninger. En sparsommelig trust ligner en studs på en slange. Forvalteren kan efter eget skøn åbne tappen for at tillade forbrug eller lukke tappen for at begrænse eller forhindre modtagerens forbrug.
En Beneficiary Controlled Trust refererer til en trust, hvor modtageren også kan være den kontrollerende trustee. Modtageren kan få stort set samme kontrol, som han eller hun ville have med direkte ejerskab. For eksempel kunne modtageren, som den kontrollerende trustee, træffe alle investeringsbeslutninger. Investeringer såsom et hjem eller mæglerkonto ville blive holdt i trustens navn og ville være bedre beskyttet mod retssager, skilsmisse, kreditorer eller rovdyr.
Efter at de har arvet, kan den primære modtager ændre kontrol- eller beskyttelsesniveauet, hvis der opstår større risici. De kunne udpege en medbestyrer til at kontrollere distributioner eller endda investeringer. Hvis risikoen er meget høj, kan den primære begunstigede endda træde tilbage som administrator og udpege deres bedste ven, betroede familiemedlem eller professionel til at fungere som administrator. Vi repræsenterede en støttemodtager, som var i gang med en bestridt skilsmisse på det tidspunkt, hvor hun arvede penge fra sin mor. Hun udpegede sin søn til at være kurator for yderligere at adskille hendes arv fra skilsmissesagerne. Vi havde en lignende situation, hvor en klient blev sagsøgt for en bilulykke, der resulterede i et dødsfald. I så fald udpegede klienten sin bedste ven til at fungere som administrator.
Hvis den primære begunstigede ønsker at fungere som den eneste administrator med kontrol over investeringer og administration, kan udlodninger begrænses til modtagerens sundhed, uddannelse, vedligeholdelse og støtte (“HEMS”) for at undgå ejendomsskat (“HEMS Trust”). Denne struktur er udpeget af Grantor (eller tillidsskaber) i det oprettede tillidsinstrument eller dokument. Nogle stater tillader dog visse kreditorer, såsom en skilsmisseægte eller sundhedsudbydere, at gennembore tilliden og få adgang til aktiver op til HEMS-standarden.
Hvis de opnår en dom mod modtageren, er prisen, der skal betales for modtagerens yderligere kontrol, potentielt svagere kreditorbeskyttelse. En bedre tilgang ud fra et kreditorbeskyttelsessynspunkt kan være at give kuratoren mulighed for at foretage skønsmæssige udlodninger, der ikke er bundet til nogen specifik standard.
Hvis den primære begunstigede af en Begunstigelseskontrolleret søger endnu større aktivbeskyttelse, så kan de udpege en uafhængig administrator, der fungerer som distributionsforvalter. Den uafhængige trustee er bemyndiget til at foretage udlodninger til modtageren i sådanne beløb og på tidspunkter, som kan bestemmes efter den uafhængige distributionsadministrators eget skøn ("den skønsmæssige trust"). Discretionary Trust giver generelt større aktivbeskyttelse uanset modtagerens bopælsstat.
I betragtning af, hvad der skete med Brittney Spears, kan modtageren være bekymret over at give et sådant skøn til den uafhængige distributionsadministrator. Dette problem kan minimeres ved at give den primære modtager ret til at fjerne og erstatte den uafhængige distributionsadministrator. Mens modtageren ikke har direkte kontrol over udlodninger, kan modtageren vælge, hvem der har magten, så længe den valgte person ikke er en nærtstående part eller underordnet person.
Der skal også tages nøje hensyn til reglerne om tillidsskatteindkomst. Den højeste marginale føderale indkomstskattesats for almindelig investeringsindkomst er nu 37%. I 2021 udløses de højeste føderale indkomstskattesatser med indkomst for en enkelt person på $523.601 eller mere. For gifte skatteydere udløses de højeste føderale indkomstskattesatser med en indkomst på $628.301 eller mere. Den højeste marginalskattesats for en trust er også 37 % i 2021 - men den udløses med en indkomst på kun 13.050 USD. Forskellen i skattepligt kan være betydelig.
For at hjælpe med at håndtere dette skattespørgsmål kan Beneficiary Controlled Trust i nogle tilfælde udformes til at være en "Granttor Trust". En Grantor Trust er en trust, der "se bort fra" til indkomstskatteformål. Indkomst beskattes til den begunstigede uden hensyn til, om indkomsten udloddes til den begunstigede. En Grantor Trust vil undgå anvendelse af de højere skattesatser for en trust.
Alternativt kan Beneficiary Controlled Trust udarbejdes som en "Complex Trust" til indkomstskatteformål. The Complex Trust indgiver en separat selvangivelse. Indkomst, der faktisk udloddes til modtageren, beskattes efter modtagerens lavere individuelle skattesatser. Kun indkomst, der ikke uddeles af trusten, vil blive beskattet efter de højere trustindkomstskattesatser.
Der er ingen enkelt bedste tilgang, og omhyggelig analyse af klientens mål, bekymringer og situation bør altid analyseres. Trusten kan under nogle omstændigheder have en evne til at skifte eller skifte mellem en Grantor Trust og en Complex Trust.
Som en generel regel bør en klient med en betydelig ejendom altid overveje de beskyttende egenskaber ved en begunstiget kontrolleret trust. Hvis du har spørgsmål om dette emne. Kontakt venligst Goralka Law Firm.