Internal Revenue Service (IRS) tilbyder skattefradrag for en række specificerede afskrivningsberettigede aktivkategorier. En sådan kategori er kvalificerede lejemålsforbedringer, som IRS definerer som enhver forbedring af en kommerciel ejendom, der opfylder fire forskellige betingelser. Specifikke typer aktiver er ikke berettiget til fradrag, men de fleste interne bygningsforbedringer er det.
Kvalificerede lejemålsforbedringer skal opfylde fire betingelser for at blive klassificeret som et berettiget afskrivningsberettiget aktiv. Forbedringen skal være fastsat i lejekontrakten og finansieret af enten lejer eller udlejer. Den del af bygningen, der indeholder forbedringen, må alene bebos af lejer. Forbedringen skal ske efter 3 år efter bygningens første ibrugtagning. Ejendommen skal også falde ind under kategorien Section 1250 ejendom, som defineret i publikation 544, kapitel 3.
IRS specificerer også fire ikke-støtteberettigede forbedringer, herunder udvidelsen af en bygning, tilføjelsen af rulletrapper eller elevatorer, tilføjelsen af en strukturel komponent i et fælles område og tilføjelsen af en intern struktur i en bygning.
Forbedringer i bygningens rum og indretning er berettiget til fradrag. Eksempler på støtteberettigede forbedringer omfatter nye vægge, døre, lofter, gulve og andre komponenter, der bruges til at skabe nyt rum inde i bygningen. Nye badeværelser, ombyggede lobbyer og nye kontorer falder også ind under denne kategori. Strukturelle ændringer kan dog ikke betragtes som forbedringer, hvis de blot er redesigns. Et rumredesign kan tilføje værdi til en bygning, hvis det øger arbejdsområdernes attraktivitet eller kapacitet.
Forbedringer til energieffektivitet er generelt kvalificerede lejemålsforbedringer og kan give dig mulighed for også at drage fordel af andre skattemæssige incitamenter. Energieffektivitetsforbedringer af varme- og kølesystemer, ventilationssystemer, belysningssystemer og vinduer falder alle ind under denne kategori.
Forbedringer af en bygnings vitale infrastruktur, herunder el-, VVS- og sikkerhedssystemer, betragtes som kvalificerede lejemålsforbedringer. Disse typer forbedringer kan øge værdien af en ejendom ved at gøre vitale bygningsfunktioner sikrere og mere pålidelige for lejere. Visse infrastrukturelle forbedringer kan også falde ind under kategorien energieffektivitet.