Fordi bidrag til traditionelle individuelle pensionskonti er skattefradragsberettigede, har IRS særlige krav vedrørende obligatoriske udlodninger, der sikrer, at alle betaler den skyldige skat af de penge, der er vokset ubeskattet på pensionskonti i årevis. I det år, du fylder 70 1/2 år, skal du tage en skattepligtig udlodning. Minimumsbeløbet beregnes ved hjælp af aktuarmæssige tabeller baseret på forventet levetid. Manglende modtagelse af fordelingen resulterer i skattebøder på 50 procent af beløbet, der ikke hæves.
Den påkrævede minimumsfordeling er det beløb, du skal hæve hvert år, begyndende det år, du fylder 70 1/2. Du kan udskyde din første udlodning til det følgende år, men hver efterfølgende udlodning skal tages senest den 31. december for at undgå 50 procents straf på ikke-uddelte beløb.
Minimumskravet gælder for alle IRA-konti, uanset om du er gået på pension ved en alder af 70 1/2. Andre arbejdsgiversponsorerede pensionsordninger giver dig mulighed for at frafalde kravet, hvis du stadig arbejder. Men når du går på pension, skal du tage den påkrævede minimumsfordeling fra alle sådanne planer.
Trustee for din IRA kan give dig besked om kravet og kan beregne minimumsfordelingen for dig. Du er dog personligt ansvarlig for at sikre, at udlodningen bliver foretaget, selvom din administrator ikke informerer dig.
Det beløb, du skal tage, er baseret på din forventede levetid. Den nødvendige minimumsfordeling beregnes ved at dividere saldoen på IRA-kontoen den 31. december det foregående år med den forventede levetidsfaktor fra den relevante tabel. IRS leverer de nødvendige tabeller i publikation 590.
Hvis du har mere end én IRA, skal du beregne beløbet separat for hver konto. Du kan dog hæve beløbet fra én konto i stedet for at tage nogle penge fra hver konto.
Eksempel:Du er ugift og 70 år i 2011, det år du tager den første krævede minimumsudlodning. Din IRA-saldo er $50.000. Ved at bruge tabel III i publikation 590 angiver din alder en distributionsperiode på 27,4 år. Din RMD for 2011 er $1.825 ($50.000 divideret med 27,4 år).
IRS Publication 590 indeholder tre tabeller over forventet levetid. Tabel II er for en gift IRA-ejer, hvis ægtefælle er begunstiget og er mere end 10 år yngre end ejeren. Størrelsen af den påkrævede minimumsudlodning tager hensyn til både din forventede levetid og din ægtefælles, hvilket kræver, at du tager et mindre beløb nu, for at efterlade mere til din ægtefælles pension senere.
Find din alder i venstre kolonne og din ægtefælles alder øverst i tabellen. Krydset giver dig fordelingsperioden. Divider kontosaldoen med dette tal for at bestemme din minimumsfordeling for indeværende år.
Brug tabel III, hvis du er ugift, eller hvis din ægtefælle enten er mindre end 10 år yngre end dig eller ikke er din begunstigede. Find din alder i venstre kolonne, og divider kontosaldoen med fordelingsperioden for at bestemme det beløb, du skal hæve for indeværende år.
Tabel I er for arvelige IRA'er. Fordelingen er baseret på modtagerens alder, ikke ejerens alder.
Tabel I er for modtagere af en IRA, når den oprindelige ejer er død. Hvis du er ægtefællen, kan du beslutte at tage udlodningen i året efter ejerens død ved at bruge tabel I og din alder, eller du kan beslutte at blive ejer af IRA. Hvis du vælger det sidste, vil du ikke blive bedt om at tage nogen udlodninger, før du fylder 70 1/2.
Hvis du ikke er ejerens ægtefælle, skal du tage den påkrævede minimumsudlodning i året efter ejerens død, og bruge din egen alder i tabel I til at beregne udlodningsbeløbet.
I øjeblikket kan du ikke give afkald på minimumsfordelingskravet for IRA'er. Du kan være berettiget til frafald af bøden for ikke at hæve penge, hvis underskuddet skyldtes en fejl og ikke for at undgå udlodningen. Du skal gøre en rimelig indsats for at afhjælpe situationen, herunder indsende yderligere papirarbejde til IRS for at forklare både manglen, og hvordan du har tænkt dig at tage den nødvendige fordeling.
Du kan vælge at tage din krævede minimumsudlodning i form af et velgørende bidrag, der ydes direkte af din IRA's administrator til en organisation, der er berettiget til at modtage skattefradragsberettigede bidrag. Dette fritager dig ikke fra den påkrævede tilbagetrækning, men fordi du kan udelukke op til $100.000 i skattepligtige udlodninger pr. år under den kvalificerede velgørende distributionsbestemmelse, kan du reducere din skattepligtige indkomst.
Den velgørende uddeling vil blive noteret på din 1099-R. Du må kun bruge en skattepligtig udlodning til at dække din nødvendige minimumsudlodning. Hvis en del af distributionen ikke er skattepligtig, kan den muligvis ikke dække din minimumsudlodning for året og gøre dig berettiget til underdistributionsboden.
Hvis du tager den påkrævede minimumsfordeling efter behov, er der ikke behov for yderligere papirarbejde. Planadministratoren sender dig en 1099-R i januar året efter distributionen. Størrelsen af den skattepligtige indkomst vil blive angivet. Dette tal går på formular 1040, linje 15b. Hvis du tager din uddeling som en kvalificeret velgørende uddeling, skal du anføre beløbet på formular 1040, linje 15a.
Hvis du undlod at tage den påkrævede minimumsfordeling eller har brug for at rapportere en mangel, skal du udfylde formular 5329. Denne formular vil beregne din straf eller give dig mulighed for at anmode om en dispensation.