Anti-undgåelsesforanstaltninger som anti-skatteundgåelsesdirektivet (ATAD) og den multinationale anti-undgåelseslov (MAAL), som retter sig mod aggressiv brug af lavskattejurisdiktioner som bookingsteder for kundesalgsaktiviteter på land, er i stigning i mange initiativer i post-BEPS miljøet. Disse nye foranstaltninger er rettet mod både overskuddet, der kan henføres til et skønnet fast driftssted (PE) såvel som forpligtelser, der opstår som følge af royalty- og rentetilbageholdelsesskatteordninger.

Overordnet kontrol øges markant i skatterevisioner relevant for de finansielle tjenesteydelser i sager, herunder følgende:

• Front-/oprindelses-/salgsaktiviteter, især når salgsordrer eller handler placeres elektronisk.
• Virksomhedsomstrukturering, herunder aktivoverførsler, overdragelser af forretningsenheder eller forskellige forretningsbøger (lån, policer eller kundeporteføljer).
• Offshore-strukturer.

Transfer pricing (TP) revisionsaktivitet er for nylig steget i skatterevisioner i branchen for finansielle tjenesteydelser over hele kloden. Foreslåede og gennemførte justeringer i en lang række tilfælde viser, atdet overordnede TP-miljø er blevet ret hårdt . Der er blevet observeret en særlig undersøgelse i forbindelse med genforsikring mellem virksomheder, captives, finansielle transaktioner, overskudstildeling til PE'er og royaltyordninger.

Ydermere tvinger enheder og strukturer lette i substans mange jurisdiktioner til at forme deres dekretlove ved at opdatere og erstatte tidligere vejledning om stofkravene til holdingselskaber, koncernintern finansiering, tilladelser og andre typer af virksomheder, såsom behandling af pengekasser og cash pooling aktiviteter. Sideløbende med intensiveret national lovgivning , lovdekret og implementering af BEPS-handlinger i lokal lovgivning, observerer vi rekruttering af yderligere ressourcer til at hjælpe med sådanne lokale initiativer og et øget niveau af sofistikering inden for finansielle tjenesteydelser inden for skattemyndighederne. Især er specifikke taskforcer, der tackler off-shoring og andre skatteunddragelsesordninger, påtænkt og allerede implementeret i flere jurisdiktioner.

Da mange OECD-medlemslande er begejstrede for BEPS, har de tidligt vedtaget Country-by-Country Reporting (CbCR) krav anbefalet af OECD i Action 13 (TP Documentation – three-teared approach). Dennenye og mere gennemsigtige verden skal forvaltes omhyggeligt af skatteyderne , da det vil tiltrække mange jurisdiktioner til at forhandle deres individuelle del af kagen. Dette vil reelt også have betydelig indflydelse på globalt aktive, men schweiziske hovedkvarter finansielle servicevirksomheder.

Da TP-miljøet stadig er i hastig forandring, står skatteyderne over for en masse usikkerhed i forsøget på at mindske risikoen fra implementeringen af ​​nye BEPS-foranstaltninger og -handlinger. De afventer de første svar fra skattemyndighederne på de seneste ændringer, der er gennemført.

TP-driftens og teknologiens rolle, især for større koncerner, i forvaltningen af ​​TP-forpligtelser er også et varmt emne som skatteyderne søger at implementere for at effektivisere deres dokumentationsindsats. Deloitte har opstillet adskillige værktøjer og teknologistøttede løsninger at styre og overvåge den globale dokumentationsindsats, herunder land-for-land-rapportering samt vejledning til værdikædeanalyser og lignende.

I tilfælde af spørgsmål, er du velkommen til at kontakte os.