Den 1. januar 2017 trådte den automatiske udveksling af finansielle kontooplysninger baseret på OECD Common Reporting Standard (CRS) i kraft i Schweiz. Med offentliggørelsen af de endelige schweiziske CRS Guidance Notes ("AIA-Wegleitung") den 18. januar 2017 har schweiziske finansielle institutioner nu detaljeret information ved hånden om, hvordan man implementerer CRS. I en artikel til magasinet Expert Focus (udgave 2017|4) giver Deloitte-specialister et overblik over de endelige CRS Guidance Notes med særlig vægt på de relevante CRS-due diligence-forpligtelser.
Den schweiziske føderale skattemyndighed (FTA) offentliggjorde de endelige CRS Guidance Notes den 18. januar 2017 på tysk, fransk og italiensk. Selvom en udkast til version på tysk blev gjort tilgængelig for flere måneder siden, repræsenterer de endelige CRS-vejledningsnoter de længst ventede retningslinjer for implementering, som schweiziske finansielle institutioner kan stole på ved implementering af CRS.
I denne artikel for magasinet Expert Focus introducerer forfatterne nogle bemærkelsesværdige karakteristika ved finansielle kontodefinitionen under CRS , give et overblik over de relevante faktorer for at identificere kontrollerende personer for visse typer enheder og uddybe CRS-due diligence-procedurerne skal anvendes på allerede eksisterende og nye finansielle konti. Disse due diligence-procedurer sigter mod identifikation af rapporteringspligtige konti og danner grundlaget for den automatiske udveksling af oplysninger. Mens nye konti skal dokumenteres i overensstemmelse med CRS-bestemmelserne fra 1. januar 2017, har rapporterende schweiziske finansielle institutioner et eller to år til at gennemgå og potentielt gendokumentere deres allerede eksisterende konti (afhængigt af typen af kontohaver).
Forfatterne giver også enomfattende liste over praktiske eksempler for at illustrere nogle centrale bestemmelser i de endelige CRS-vejledningsnoter om disse kontodokumentationsprocedurer. De første tre eksempler omhandler f.eks. praktiske scenarier hvor schweiziske finansielle institutioner kan anse en konto for at være dokumenteret til CRS-formål uden at anmode om en selvcertificering. Yderligere eksempler giver detaljer om fejl, der gør en selvcertificering ugyldig , sammenlignet med fejl, der er ubetydelige, og værdifuld praktisk vejledning om, hvordan man bestemmer plausibiliteten af en selvcertificering.
Som konklusion angiver forfatterne, at visse aspekter af de endelige CRS-vejledningsnotater, der forbliver uklare eller områder, hvoryderligere vejledning ville være ønskelig vil blive behandlet af kvalifikationsudvalget bestående af brancherepræsentanter og statslige myndigheder.
Artiklen (på tysk) er tilgængelig på Expert Focus hjemmeside (efter gratis registrering) eller på anden måde er du velkommen til at kontakte os for at få en pdf-version tilsendt via e-mail. I tilfælde af spørgsmål, er du velkommen til at kontakte vores Deloitte-specialister.