Den 6. september 2017 udsendte det schweiziske forbundsråd udkastet til lovgivning for det såkaldte Schweiziske skattereformforslag 17 (STR 17, tidligere kendt som Swiss Corporate Tax Reform III eller CTR III). Dette forslag er grundlæggende i overensstemmelse med anbefalingerne fra den respektive styregruppe, der blev udstedt i juni i år. Den udstedte foreslåede lovgivning, herunder de foreslåede regler for patentæsker og den forklarende rapport til STR 17, giver forskellige detaljer om anvendelsen og mekanismen for de foreslåede erstatningsforanstaltninger.

Denne fornyede version af den schweiziske selskabsskattereform blev sat sammen med omfattende inddragelse af alle interessenter og forventes at have opbakning fra sådanne interessenter, såsom politiske partier, erhvervssammenslutninger, fagforeningerne og kantonerne, da det imødekommer de bekymringer, der især eksisterede med hensyn til tab af skatteindtægter i forhold til de tidligere version af reformen.

Mens den endelige version af lovgivningen stadig kan afvige fra den foreslåede version afhængigt af udfaldet af lovgivningsprocessen er det rimeligt at forvente, at den endelige lovgivning vil blive indført mere eller mindre i den retning.

Forslaget repræsenterer en velafbalanceret og internationalt konkurrencedygtig løsning der ville sikre, at Schweiz forbliver en attraktiv placering for både multinationale og indenlandske virksomheder, samtidig med at der tilbydes et internationalt tilpasset skattesystem, der er i overensstemmelse med internationale standarder, såsom OECD BEPS og andre.

Vigtigste foreslåede ændringer i forhold til CTR III

• Det Notional Interest Deduction (NID) på føderalt og kantonalt niveau er ikke længere en del af pakken;
• Den delbeskatning for individuelle aktionærer at holde mindst 10 % ville blive øget til 70 % fra 60 % på føderalt niveau og obligatorisk mindst til 70 % for alle kantoner, hvorimod kantonerne kan vælge en højere skatteprocent.
• Den kombinerede skattelettelse for patentboksen skal F&U-superfradraget og amortiseringen fra optrapningen af ​​skjulte reserver på grund af en statusændring før STR 17 være begrænset til maksimalt 70 % (tidligere 80%) på kantonalt og kommunalt niveau.
• (Vigtigt at vide er, at der ingen begrænsning er for skatteprivilegeret frigivelse af skjulte reserver om en statusændring på grund af CTR III på kantonalt niveau og for step-up i tilfælde af migration til Schweiz på kantonalt og føderalt niveau).

Vigtigste foreslåede elementer i STR 17

STR 17 indeholder følgende hovedelementer:

• Udløbet af alle særlige selskabsskatteordninger , såsom blandede, domicilære, holding- og hovedselskabers ordninger, såvel som den schweiziske finansfilialordning;
• Den skatteprivilegerede frigivelse af "skjulte reserver" til kantonal/kommunal skat formål for selskaber, der går ud af skatteprivilegerede kantonale skatteordninger (såsom blandede selskaber eller holdingselskaber) til almindelig beskatning med det formål at afbøde en sådan effekt ved at give selskaber en lavere skattesats i en overgangsperiode på fem år;
• En reduktion af de generelle kantonale/kommunale skattesatser efter de enkelte kantoners skøn; forskellige kantoner kan forventes at ligge i 12 – 14 % ETR-beslag (effektive kombinerede føderale/kantonale/kommunale skattesatser);
• Introduktionen af ​​et obligatorisk patentbokssystem på kantonalt niveau gælder for al patenteret intellektuel ejendom (IP), som forsknings- og udviklingsudgifterne (F&U) fandt sted i Schweiz, baseret på OECD's modificerede nexus-tilgang, med en reduktion af kvalificerende patentindkomst på et kantonalt niveau på 90 %;
• Introduktionen af ​​kantonale F&U-incitamenter i form af fradrag på op til 150 % af kvalificerede F&U-udgifter efter de enkelte kantoners skøn;
• En opbygning af aktivgrundlaget (inklusive til selvskabt goodwill) til direkte føderale og kantonale/kommunale skatteformål ved migration af en virksomhed eller yderligere aktiviteter og funktioner til Schweiz; den samme mekanisme vil blive anvendt ved en udrejse fra Schweiz.

Forventet tidslinje

Lovforslaget vil nuovergå i den såkaldte Høringsprocedure , som varer i tre måneder indtil 6. december 2017 , hvorunder de forskellige interessenter kan veje ind i lovgivningen, så den endelige version kan introduceres i og stemmes om af det schweiziske parlament i dets forårsmøde i 2018 . Da dette er en velafbalanceret løsning, der blev opnået med inddragelse af alle interessenter, forekommer det i øjeblikket usandsynligt, at der ville være en folkeafstemning (offentlig afstemning) om lovgivningen, således at STR 17 kunne træde i kraft allerede 1. januar 2020 , men senest den 1. januar 2021, da kantonerne vil kræve tilstrækkelig tid til at indføre denne føderale rammelov i deres kantonlove.