Den seneste ændring af EU's direktiv om administrativt samarbejde ("DAC6") kræver, at EU-formidlere (og i visse tilfælde relevante EU-skatteydere) rapporterer om grænseoverskridende skatteordninger, der er potentielt aggressive eller misbrugende, såkaldte "rapporterbare grænseoverskridende arrangementer" (RCBA'er).

Efter start den 1. juli 2020 vil DAC6 kræve rapportering inden for 30 dage efter startdatoen for en ny RCBA. Derudover indeholder DAC6 et element med tilbagevirkende kraft, der kræver rapportering af alle arrangementer, der går tilbage til den 25. juni 2018 senest den 31. august 2020.

Selvom medlemslandene stadig er ved at omsætte direktivet til lokal lovgivning, bør de berørte institutioner sætte gang i deres implementeringsbestræbelser nu. Forsinket implementering indebærer risikoen for ikke at være klar i tide til den første rapportering og vil yderligere øge efterslæbet for gennemgang af RCBA'er, der er underlagt den tilbagevirkende rapporteringspligt.

Hvem skal handle?

DAC6 trækker ikke tilbage på eksisterende regler, når de definerer begrebet "mellemmand". I stedet pålægges indberetningsforpligtelser bogstaveligt talt alle, der er involveret i udbuddet af RCBA'er og har en EU-forbindelse. Baseret på den type arrangementer, som DAC6 dækker, vil det meste af den finansielle serviceindustri være omfattet af DAC6 som formidlere. Selv finansielle institutioner bosat i Schweiz bør bekymre sig om DAC6, som beskrevet i vores tidligere blogindlæg.

DAC6 kræver også rapportering fra modtagerne af en RCBA (f.eks. modtagere af relevant skatterådgivning eller andre skatterelaterede tilbud), hvis der ikke er en EU-mellemmand involveret, men de selv har en relevant EU-forbindelse. Dette omfatter situationer, hvor formidleren er uden for EU, eller hvor arrangementet er udviklet internt.

I en kommende blogserie vil Deloitte give yderligere indsigt i, hvordan DAC6 påvirker forskellige industrier, herunder eksempler på typiske RCBA'er for:

• Bank
• Tillid/tillid
• Forsikring
• Aktivstyring
• Ikke-FSI

Hvilke handlinger kan du foretage dig nu?

Mange jurisdiktioner er stadig ved at udarbejde lovgivning for at implementere DAC6, og mange ting er uklare. Første indsigt fra lovgivningsprocessen i de forskellige medlemslande viser også, at der vil være lokale afvigelser (f.eks. udvidelse til indenlandske arrangementer). Erfaringer fra tidligere skattelovgivningsprojekter indikerer dog, at det er meget ambitiøst at blive klar til rapportering inden for 1 år (f.eks. på grund af den tid, det tager at mobilisere en organisation eller IT-udviklingscyklusser). Der er en række opgaver, der allerede i dag kan udføres på trods af den lovgivningsmæssige usikkerhed:

• Udførelse af en konsekvensanalyse for at afgøre, om og hvordan man er berørt, hvilket sikrer fokus på nøgleaspekter, identificering af relevante områder med usikkerheder og beslutning om passende implementeringsforanstaltninger
• Mobilisering af din organisation ved at øge bevidstheden, danne implementeringsteams, tildele ansvar og opbygge intern viden gennem træning
• Udarbejdelse og opdatering af politikker og gennemgå den overordnede styringsramme at sikre organisatorisk beredskab
• Udarbejdelse af generiske forretningskravsdokumenter og identificering af, hvilke IT-ændringer, der kan forventes baseret på disse

Alle disse opgaver kræver ikke detaljeret lokal vejledning, men kan løses ved at bruge direktivet som et basisdokument, da det repræsenterer den laveste fællesnævner, dvs. den minimale implementeringsstandard.

I sidste ende kan de opgaver, der kan igangsættes, variere fra institution til institution. Det er dog klart, at ethvert forberedende arbejde, der udføres nu, vil give mere tid til den faktiske implementering og finjustering i 2020.

Af:Robin King , Senior Manager og Marnix Kippersluis, konsulent, Financial Services Tax 

Hvis du gerne vil diskutere mere om dette emne, bedes du kontakte en af ​​de vigtigste kontakter nedenfor:

Nøglekontakter