Den 20. september 2019 blev det sidste skridt til at bringe 2009-protokollen til den schweiziske-amerikanske dobbeltbeskatningsaftale i kraft, da regeringsrepræsentanter udvekslede ratifikationsinstrumenterne. Protokollen gælder med øjeblikkelig virkning og giver blandt andet skattemyndighederne mulighed for at fremsætte gruppeanmodninger under FATCA vedrørende amerikanske konti, der ikke giver samtykke og NPFFI'er, der ikke giver samtykke.

I denne blog fremhæver vi de 5 største udfordringer og top 5 tips til en schweizisk finansiel institution (FI) i forventning om FATCA-gruppens anmodninger.

Se vores tidligere blogindlæg for at finde ud af, hvilke andre ændringer protokollen har medført.

Ratificeringen af ​​protokollen gør det endelig muligt for IRS at drage fordel af de respektive bestemmelser i den schweiziske-amerikanske IGA og fremsætte gruppeanmodninger vedrørende schweiziske FI'ers klienter, der ikke samtykker, og som er blevet inkluderet i formular 8966-puljerapporteringen mellem 2014 og 2018.

Baseret på erfaringerne med andre Model 2 IGA-lande forventer vi, at de første gruppeanmodninger fra IRS vil ankomme hurtigere end senere til den schweiziske føderale skattemyndighed (SFTA), som straks vil videresende dem til de berørte FI'er. At gøre klar til at besvare FATCA-gruppeanmodninger bør derfor være en topprioritet for FATCA-ansvarlige officerer og deres teams i løbet af de næste uger.

Top 5 udfordringer

Forberedelse til FATCA-gruppeanmodninger byder på adskillige udfordringer, herunder:

• Svartid: Schweiziske FI'er har kun 10 dage til at svare på anmodninger fra SFTA og levere de nødvendige oplysninger, og der kan blive pålagt sanktioner for sen indgivelse.
• Tilbagevirkende aktivitet: Gruppeanmodninger påvirker potentielt alle amerikanske konti, der ikke giver samtykke, rapporteret for 2014 til 2018, såvel som ikke-samtykkede NPFFI'er, der er rapporteret for 2015 og 2016. Derfor vil FI'er være forpligtet til at omkompilere populationen af ​​berørte konti og indsamle historiske oplysninger om dem. Dette kan udgøre en særlig udfordring for FI'er, der har gennemgået systemmigreringer eller personaleomsætning, eller som har været involveret i fusioner eller masseopkøb af konti.
• Dataindsamling: Der skal i princippet udarbejdes separate informationspakker pr. konto og år, hvilket eksponentielt øger mængden af ​​forberedende arbejde for FI'er. Derudover skal ikke kun de almindelige FATCA-rapporteringsdata (FATCA-XML) udarbejdes, men der kræves også yderligere information (SEI-XML og pdf-dokumentation), for at SFTA kan konkludere, om administrativ bistand rent faktisk kan ydes. Endelig er det sandsynligt, at ikke alle indberetningspligtige data er umiddelbart tilgængelige i FI'ernes systemer (f.eks. forhold til andre konti, anvendte due diligence-bestemmelser eller definitioner, begrundelse for indberetning osv.), og derfor er datakortlægning og manuelle forbedringsøvelser påkrævet.
• Formatkrav:  Rapporterbare oplysninger skal leveres til SFTA i XML-format og i en OCR-læsbar pdf-fil. Selv FI'er med kun et lille antal berørte konti skal overholde disse specifikationer og sikre, at de har teknologi til at konvertere oplysninger til det foreskrevne format.
• "Humler" i vejledningen: Mens SFTA's brugervejledning virker omfattende ved første øjekast, er nogle praktiske spørgsmål stadig åbne. FI'er ønsker måske at diskutere med deres skatterådgiver, hvordan disse "huller" skal lukkes.

Top 5 tip

Schweiziske FI'er bør klogt bruge den resterende tid, før gruppeanmodningerne ankommer, herunder tage sig af følgende aspekter:

• Tildeling af ressourcer: FI'er skal sikre, at ansvaret er klart fordelt i organisationen, herunder de respektive stedfortrædere og "nødplaner" (i tilfælde af, at gruppeanmodninger ikke fremsættes med det samme, men f.eks. ankommer lige før juleferien). Dette kan også omfatte nedprioritering af andre opgaver for involverede personer eller inddragelse af yderligere interne eller eksterne ressourcer.
• Informer SFTA om kontaktperson: For at sikre, at gruppeanmodninger kommer direkte til den ansvarlige person i organisationen, og ingen værdifuld tid går tabt, kan FI'er informere SFTA på forhånd om kontaktpersonen via [email protected].
• Brug af kommentarfunktion: Vi anbefaler at bruge kommentarfelterne i SEI-XML til at give baggrundsinformation om mere komplekse sager for at minimere behovet for opfølgende drøftelser med SFTA. Derudover bør kommentarfelterne bruges, hvor visse dokumenter ikke er tilgængelige (f.eks. hvis FI blev informeret om det amerikanske indicium via telefon).
• Kvalitetssikringsgennemgang: Dette omfatter afstemning af antallet af indberettede konti og de indberettede beløb med den originale formular 8966-rapportering, validering af, at XML-filerne opfylder formatspecifikationerne, og generelt sikre, at de rapporterbare data er korrekte. FI'er ønsker måske at ansætte en uafhængig ekstern anmelder til at hjælpe med denne opgave (f.eks. prøvetest af visse kontofiler)
• Forberedelse til den faktiske indsendelse: Endelig bør FI'er ikke glemme filnavnekonventionen og krypteringskravene, de skal gøre sig fortrolige med processen for udveksling af legitimationsoplysninger (som skal udføres før den faktiske indsendelse), og hvis tiden tillader det, kan de lave en testindsendelse til SFTA.

Deloitte-visning

Mens ratificeringen af ​​protokollen var forudset i den sidste tredjedel af 2019, var der faktisk ingen, der forventede, at dette ville ske så hurtigt og uden forudgående varsel fra myndighederne. Ikke desto mindre tikker uret.
Nu skal schweiziske FI'er sætte dette emne øverst på deres skattedagsorden, mobilisere de nødvendige interne ressourcer og tale med deres rådgiver, hvis de forventer, at de ikke vil være klar til tiden uden ekstern støtte.

Af:Robin King, Senior Manager Financial Services Tax.

Nøglekontakter