Når sommerferien er ved at være slut, er det det perfekte tidspunkt at fortsætte eller begynde at tænke på, hvordan den seneste ændring af EU's direktiv om administrativt samarbejde (“DAC6”) påvirker din organisation og igangsætte de nødvendige skridt for at sikre driftsberedskab i forventning. af den første rapportering i sommeren 2020.

Mange mennesker bliver overraskede, når de hører, atDAC6 påvirker ikke kun skatterådgivere, advokater og udbydere af finansielle tjenesteydelser, men også multinationale grupper på tværs af alle brancher (selvom med hovedkontor i Schweiz) . I denne blog, som er en del af en serie, giver vi eksempler på, hvordan multinationale grupper kan involveres i rapporteringspligtige arrangementer, diskuterer rapporteringsforpligtelser og deler vores synspunkter om, hvad der skal gøres næste gang.

Hvilke arrangementer kan rapporteres under DAC6?

For hurtigt at opsummere kræver DAC6 rapportering af "rapporterbare grænseoverskridende arrangementer" (RCBA'er). Dette er arrangementer, der:

• vedrøre enten mere end ét EU-medlemsland eller et EU-medlemsland og et tredjeland, herunder Schweiz (dvs. "grænseoverskridende arrangementer"); og
• har mindst én af de egenskaber eller træk, der er anført i bilaget til direktivet, som en indikation på aggressiv skatteplanlægning eller skatteundgåelse (såkaldte "kendetegn").

Et centralt træk ved DAC6 er dets krav om retrospektiv rapportering. Dette betyder, at ikke kun RCBA'er, der er indtastet efter 'go-live' den 1. juli 2020, kan rapporteres, men også RCBA'er implementeret mellem 25. juni 2018 og 30. juni 2020 .

Eksempler på rapporteringspligtige arrangementer, der involverer multinationale grupper

Multinationale koncerner på tværs af alle brancher er regelmæssigt involveret i grænseoverskridende arrangementer i forbindelse med koncerninterne transaktioner eller omstruktureringer. Enhver transaktion mellem en schweizisk virksomhed og dens EU-datterselskab falder inden for denne definition og vil være rapporteringspligtig under DAC6, hvis den opfylder et af kendetegnene. Derudover kan der opstå en RCBA gennem interaktion med tredjeparter, f.eks. skatterådgivere.

De ikke-udtømmende eksempler nedenfor beskriver almindelige situationer, hvor multinationale selskaber kan være involveret i RCBA'er:

• Grænseoverskridende koncernomstruktureringer , for eksempel. en centralisering af funktioner, der involverer mindst én koncernenhed i EU, hvor transaktionen væsentligt reducerer den overdragende enheds forventede EBIT.
• Grænseoverskridende overførsler af "immaterielle aktiver, der er svære at værdisætte" mellem koncernenheder:disse kan omfatte situationer, hvor det immaterielle kun er delvist udviklet på tidspunktet for overførslen eller ikke forventes at blive udnyttet kommercielt før flere år efter overførslen.
• Fradragsberettigede betalinger fra en EU-koncernenhed til en koncernenhed i en ikke-samarbejdsvillig jurisdiktion, f.eks. De Forenede Arabiske Emirater.
• Fradragsberettigede grænseoverskridende betalinger til en koncernenhed, der nyder godt af en fortrinsskatteordning med hensyn til betalingen, f.eks. en patentboks-ordning. På grund af det retrospektive element i DAC6 kan dette også omfatte fradragsberettigede grænseoverskridende betalinger foretaget efter den 25. juni 2018 fra en koncernenhed i EU til en schweizisk koncernenhed med status som kantonal besiddelse, blandet eller administrativ virksomhed, hvis præferenceordningen gjaldt for de respektive betalinger.
• Modtagelse af rådgivningsydelser fra udenlandske tredjepartsformidlere i forbindelse med et arrangement, hvor en af ​​de vigtigste fordele er at opnå en skattefordel, hvis enten (i) de relevante kontrakter indeholder en fortrolighedsklausul, (ii) rådgivningen vedrører en ordning med standardiseret dokumentation/struktur eller (iii) gebyrerne er baseret på den skattefordel opnået ved rådgivningen.

Er multinationale selskaber forpligtet til at rapportere?

Generelt stiller DAC6 rapporteringskrav til mellemmænd med visse bånd til EU. Hvis der således er en EU-mellemmand involveret i arrangementet, f.eks. hvis en EU-skatterådgiver rådgiver om den indberetningspligtige transaktion, vil EU-formidleren foretage indberetningen. Imidlertid vil multinationale koncerner sandsynligvis gerne vide, om og hvilke oplysninger om dem, der rapporteres.

Ydermere fastsætter DAC6 et subsidiært rapporteringskrav for den relevante EU-skatteyder (dvs. den part, der nyder godt af en ordning) hvis der ikke er en EU-mellemmand til at indberette RCBA. Dette omfatter situationer, hvor formidleren ikke har nogen EU-forbindelse, eller hvor arrangementet er udviklet internt. Hvis f.eks. koncernskatteafdelingen i en koncern med hovedsæde i Schweiz designer en indberetningspligtig transaktion mellem den schweiziske moderenhed og et EU-datterselskab, vil EU-datterselskabet være forpligtet til at indberette som en relevant skatteyder. Det subsidiære indberetningskrav kan også gælde, hvis EU-formidleren er fritaget for indberetning på grund af juridisk faglig fortrolighed.

Hvordan bliver man klar til DAC6?

Multinationale grupper bør være opmærksomme på, at rapportering kan forekomme under DAC6, uanset om de selv foretager rapporteringen, eller om en anden rapporterer. Det er jo oplysninger om dem, der bliver indberettet til skattevæsenet. Dette forstærker behovet for, at multinationale koncerner på tværs af alle brancher holder sig på toppen af ​​de nye regler og udfører en konsekvensanalyse så hurtigt som muligt . Når de potentielt rapporteringspligtige arrangementer og de respektive rapporterende parter er blevet identificeret, bør dette tjene som grundlag for de næste trin, som bør omfatte:

• Større opmærksomhed på tværs af organisationen
• At tage strategiske beslutninger om, hvorvidt visse transaktioner skal afbrydes
• Uddannelse af involveret personale
• Opbygning af en robust styringsramme med passende politikker, procedurer og kontroller
• Etablering af passende kommunikationskanaler med tredjeparter involveret i relevante transaktioner (f.eks. skatterådgivere eller advokater)
• Oprettelse af en database til revisionssikker dokumentation af arrangementer, som det multinationale beslutter ikke skal rapporteres
• Implementering af et system eller en procedure til indsamling af oplysninger om rapporteringspligtige arrangementer og rapportering, hvis det kræves.

Der er uden tvivl meget, der skal gøres for at blive klar.

Vores tidligere blogindlæg om DAC6 kunne også være interessante for dig:

• EU DAC6 obligatoriske oplysningsregler – hvorfor skulle schweiziske mellemmænd bekymre sig?
• DAC6:Uret tikker... Mindre end 1 år til start
• DAC6 til banker – tanker og eksempler

Af:Robin King , Senior Manager og Marnix Kippersluis, Senior Consultant, Financial Services Tax 

Hvis du gerne vil diskutere mere om dette emne, bedes du kontakte en af ​​de vigtigste kontakter nedenfor:

Nøglekontakter