Med 2009-protokollen til den schweiziske-amerikanske dobbeltbeskatningsoverenskomst ratificeret (se vores tidligere blogindlæg), kan IRS indsende gruppeanmodninger under FATCA, og schweiziske finansielle institutioner (FI'er) bør til enhver tid forvente at modtage produktionsordrer fra schweizerne Federal Tax Administration (SFTA). Alle berørte schweiziske FI'er bør nu forberede sig på at være i stand til at svare inden for den 10-dages frist, der er fastsat i IGA og den schweiziske FATCA-lov.

I denne blog fremhæver vi de vigtigste problemer, vi har observeret på markedet, som omfatter områder, hvor der kan opstå uventede problemer, eller hvor arbejdsbyrden har tendens til at blive undervurderet.

A. Områder, hvor der kan opstå uventede problemer

1. omfanget og FATCA-klassificering af pool-rapporterede konti skal muligvis revurderes på grund af:

• Den oprindelige beslutning fra nogle schweiziske FI'er om ikke at anvende tærskler, som nu er påbudt af de nyligt offentliggjorte SFTA FAQs
• Fraværet eller utilstrækkeligheden af ​​revisionssporet til puljerapportering, f.eks. hvilket regnskab der blev indberettet i hvilken pulje, hvorfor
• Usikkerheder relateret til anvendelsen af ​​formodningsregler for enhedskonti, som fører til standardklassificeringen som NPFFI'er.

2. Gentagelse af amerikanske tegn søgeindsats, især hvor revisionssporet for tegn, der udløser pool-rapportering, ikke er tilstrækkelig robust:

• Schweiziske FI'er skal identificere det stærkeste amerikanske indicium, der førte til pool-rapporteringen, samt et dokument, der viser indiciumet – alternativt kan alle relevante amerikanske indicier rapporteres
• Hvis en schweizisk FI beslutter at indberette alle relevante amerikanske indicier, kan der være behov for ekstra arbejde for indicierne fra "US bank program", som ikke også er FATCA-indiker
• Nogle tegn er ikke dokumenteret af noget dokument (f.eks. når den schweiziske FI blev informeret via telefon), hvilket kræver forklarende kommentarer eller understøttende skærmbilleder fra it-systemer.

3. FATCA-XML-generationen kan kræve yderligere arbejde såsom it-udvikling og/eller dataudtræk. Især ser vi kompleksitet i at hente detaljer om relevant indkomst, bruttoprovenu og indløsninger for amerikanske konti, der ikke giver samtykke, da pool-rapporteringen kun krævede rapportering af de samlede kontosaldi.

4. Utilgængelighed/unøjagtighed af data kan påvirke arbejdsbyrden og timingen, fordi:

• De nødvendige data er omfattende, herunder f.eks. personoplysninger og (ikke-)amerikanske status for personer bag enheder
• Sikring af det pålidelighedsniveau, der er nødvendigt for, at dataene kan produceres, kan kræve krydstjek af strukturerede data mod klientdokumentation
• Når påkrævede oplysninger ikke er tilgængelige i struktureret format eller ikke er pålidelige, eller når den understøttende dokumentation mangler, øges arbejdsbyrden.

B. Områder, hvor arbejdsbyrden har tendens til at blive undervurderet

1. SEI-XML-generationen kræver data, som ofte ikke er let tilgængelige og skal hentes og forbehandles, hvilket er meget arbejdskrævende, f.eks.:

• At kortlægge alle personer, der er knyttet til konti til de roller, der bruges i rapporteringen (f.eks. FATCA-kontoindehaver, FATCA-væsentlig ejer, kontraherende part, reel ejer/begunstiget, kontrollerende person) er ikke trivielt.
• Dataudtræk er byrdefuldt, fordi nogle data er komplekse at hente, nemlig for nummererede konti, og udtrukne data kræver betydeligt datarensnings-/forbehandlingsarbejde
• Når information ikke er tilgængelig som strukturerede data, eller når dataene ikke er pålidelige, bliver udfyldning af SEI-XML fuldstændig manuel, hvilket kan føre til uoverensstemmelser, forsinkelser og risiko for menneskelige fejl
• Visse dataelementer vil ikke blive gemt i CRM-systemerne (f.eks. hvilke due diligence-procedurer og definitioner, der blev anvendt), hvilket kræver input fra en FATCA-ekspert.

2. PDF-dokumentationen forberedelsesarbejdet er ofte mere omfattende og langsommere end forventet, fordi:

• Medmindre robuste metadata tillader at identificere relevante dokumenter automatisk, er manuelle gennemgange af store sæt dokumenter sandsynligvis påkrævet
• Nogle dataelementer er komplekse at dokumentere
• Hvis en schweizisk FI beslutter at fjerne personlige oplysninger om medarbejdere og/eller ikke-relaterede tredjeparter, kan den tilknyttede arbejdsbyrde være betydelig.

3. Uoverensstemmelser mellem tidligere dataproduktioner , især til amerikanske myndigheder, f.eks. under det schweiziske bankprogram, og svar på FATCA-gruppeanmodninger bør undgås; dette gælder ikke kun for konti i omfang, men også de tilknyttede roller, amerikanske tegn og kontoklassifikation.

Deloitte-visning

Selv om det i princippet er rimeligt ligetil, anmoder SFTA FATCA-gruppen om tekniske specifikationer, og de nyligt offentliggjorte ofte stillede spørgsmål kræver en passende implementering. Noget ekstra arbejde er ofte påkrævet, på uventede områder - som ofte ligger djævelen i detaljerne. En fuld forståelse af kravene, passende vurderinger og forberedelse er påkrævet for at være i stand til at besvare sådanne anmodninger inden for 10 dage og for at undgå en topbelastning i sidste øjeblik med risici for ukorrekt rapportering. I denne sammenhæng håber vi, at du finder den indsigt, vi delte i denne blog, nyttig.

Af:Jérôme Jotterand , Director Financial Services Consulting; Robin King, Senior Manager Financial Services Tax.

Nøglekontakter