I henhold til australsk national lovgivning er berettigede udenlandske pensionsfonde, der afleder australske renter og udbytteindtægter, berettigede til Australske fritagelser for kildeskat. Den australske regering indførte nye love i begyndelsen af ​​2019 for at ændre reglerne med hensyn til australske kildeskattefritagelser for udenlandske pensionsfonde.

Generelt ansøger udenlandske pensionsfonde, der er berettiget til australske kildeskattefritagelser, om en privat bindende afgørelse fra Australian Taxation Office (ATO) for at bekræfte deres berettigelse til sådanne kildeskattefritagelser. Disse private bindende afgørelser er generelt gyldige i fem år, forudsat at der ikke er væsentlige variationer i de relevante omstændigheder eller fakta i løbet af femårsperioden.

Med virkning fra 1. juli 2019 gælder de australske kildeskattefritagelser, der gælder for betalinger af renter, ufrankeret udbytte (dvs. udbytte, der udbetales af ubeskattet overskud) eller ikke-aktieudbytte (dvs. afkast på ikke-aktieandele) fra en australsk enhed til udenlandske pensionsfonde er begrænset til omstændigheder, hvor de udenlandske pensionsfonde har en ejerandel på mindre end 10 procent og har ingen indflydelse eller kontrol med hensyn til den enhed, der foretager betalingerne.

En syvårig overgangsregel er tilgængelig for investeringsaktiver, som den udenlandske pensionsfond besidder (enten direkte eller gennem en indskudt australsk trust) den 27. marts 2018 eller før. I henhold til overgangsreglen gælder de nye regler kun for betalinger af renter, ufrankeret udbytte eller ikke-aktieudbytte fra disse investeringsaktiver fra 1. juli 2026.

Det er vigtigt at bemærke, at ovennævnte fritagelse for australsk national lov gælder ud over den fritagelse for kildeskat, der er tilgængelig for visse schweiziske pensionsordninger i henhold til skatteaftalen mellem Schweiz og Australien.

Schweiziske pensionsfonde, som opnår australske renter og/eller udbytteindtægter, bør overveje virkningen af ​​de nye regler på deres strukturer og afgøre, om de er berettiget til den australske fritagelse for kildeskat. Hvis du ikke i øjeblikket har en privat bindende afgørelse fra ATO for at bekræfte din berettigelse til fritagelsen for kildeskatte (enten i henhold til australsk national lovgivning eller skatteaftalen), anbefaler vi kraftigt, at du får en.

Schweiziske pensionsfonde, som har nydt godt af tilbageholdelsesfritagelserne i henhold til en eksisterende privat bindende afgørelse udstedt af ATO, bør også overveje virkningen af ​​de nye regler på deres nuværende forhold. Hvor de private bindende kendelser (som generelt gælder for en femårig periode) er udløbet, bør de udenlandske pensionskasser anmode om nye private bindende kendelser efter de nye regler.

Deloitte kan hjælpe schweiziske pensionsfonde med at ansøge om private bindende afgørelser i relation til australsk fritagelse for kildeskat, enten i henhold til australsk national lovgivning eller skatteaftalen, og kan også hjælpe med at tage kontakt med ATO for at opnå tilbagebetaling af kildeskat (hvor det er relevant).

Hvis du har brug for hjælp, så tøv ikke med at kontakte en af ​​vores nøglekontakter nedenfor.

Nøglekontakter