Den 26. juni 2019 informerede det schweiziske forbundsråd om sine intentioner om at reformere det schweiziske kildeskattesystem. Behovet for en sådan reform er dobbelt:For det første sigter reformen på at styrke det schweiziske gældskapitalmarked. For det andet stræber det efter at øge skatteretligheden for schweiziske hjemmehørende individuelle investorer.

Nøgleparametrene, som det schweiziske forbundsråd fastlagde i sin 1,5-sides meddelelse, er delvist piggyback på idéerne, der blev præsenteret i en ekspertbestyrelses rapport i begyndelsen af ​​året, som blev diskuteret i et tidligere blogindlæg.

Det schweiziske forbundsråd gav det føderale finansministerium mandat til at udarbejde et høringsudkast, som skulle foreligge i efteråret.

Nøgleparametrene fastsat af det schweiziske forbundsråd for reformen af ​​det schweiziske kildeskattesystem er som følger:

1. I overensstemmelse med ekspertgruppens rapport bør det schweiziske gældskapitalmarked styrkes ved at afskaffe kildeskatten på renter betalt til schweiziske virksomheder og alle udenlandske investorer.
2. Yderligere bør skatteretligheden for schweiziske hjemmehørende individuelle investorer øges ved at udvide kildeskatteordningen til at omfatte udenlandske renteindtægter modtaget af schweiziske hjemmehørende individuelle investorer. Det schweiziske forbundsråds meddelelse indikerer, at dette bør opnås gennem indførelsen af ​​et betalingsagentsystem med en kontinuerlig opkrævning af skatter, som ville være lidt anderledes end ekspertgruppens rapport, der foreslog en årlig opkrævning af kildeskatten af ​​de betalende agenter. En anden afvigelse fra ekspertgruppens rapport er, at det schweiziske forbundsråd ikke foreslår en udvidelse af betalingsagentsystemet til udenlandske udbytteindtægter modtaget af schweiziske hjemmehørende individuelle investorer.
3. Indirekte investeringer i gældsinstrumenter (f.eks. gennem en investeringsfond) bør behandles på samme måde som direkte gældsinvesteringer.
4. Overgangsregler bør etableres for "too big to fail"-instrumenter.
5. Der bør skabes et retsgrundlag for at anvende den schweiziske kildeskat til erstatning af rente-/udbyttebetalinger, hvilket f.eks. opstå i forbindelse med værdipapirudlån eller repotransaktioner eller som en del af derivater eller strukturerede produkter.

Det schweiziske forbundsråd afviste dog af skattemæssige årsager en mere omfattende reform, som kan have omfattet en reduktion af kildeskattesatsen for schweizisk udbytte til 15 %. Ikke desto mindre bad den det føderale finansministerium undersøge, om det schweiziske aktiekapitalmarked kan styrkes ved at ændre relevante regler for indkomstskatte, især inden for deltagelsesfritagelsen.

Endelig afviste det schweiziske forbundsråd også ideen om at afskaffe omsætningsafgiften for schweiziske værdipapirer. Den indikerede dog, at den muligvis accepterer at udelukke schweiziske gældsinstrumenter fra omsætningsafgiften.

Deloitte-visning

Kildeskattereformen vil i væsentlig grad styrke Schweiz' position som et internationalt finans- og finanscenter, da den vil give schweiziske hjemmehørende enheder mulighed for direkte at komme ind på gældskapitalmarkederne via obligationsudstedelser uden negative konsekvenser for kildeskatten. Det schweiziske forbundsråds meddelelse behandler endnu ikke mange af de detaljerede tekniske aspekter (f.eks. i forhold til indirekte investeringer eller erstatningsrenter/udbyttebetalinger) og operationelle overvejelser (f.eks. detaljer om betalingsagentsystemet). De berørte parter bør derfor holde øje med, at høringsudkastet offentliggøres i efteråret for at afgøre, hvordan de kan blive påvirket i praksis, og om der er behov for en lobbyindsats.

Af:Robin King, Senior Manager, Financial Services Tax

Hvis du gerne vil diskutere mere om dette emne, bedes du kontakte en af ​​de vigtigste kontakter nedenfor:

Nøglekontakter