Amortiseringen af en obligation og den indirekte metode til cash flow involverer begge ikke-kontante renteudgifter. Ved løsning af pengestrømme ved hjælp af den indirekte metode skal revisorer justere eventuelle ikke-kontante udgifter fra nettoindkomsten, et regnskabsmæssigt overskud indeholdende både kontante og ikke-kontante udgiftselementer. Ved afskrivning af obligationer diskonterer eller justerer revisorer således den indirekte metode til cash flow på relaterede renteudgifter. Afhængigt af typen af obligationsafskrivning kan justeringen af nettoindkomsten være en tilføjelse eller en subtraktion.
Obligationsamortisering er en proces til at allokere størrelsen af obligationsrabatten eller obligationspræmien til hver af en obligations rentebetalingsperioder over obligationens løbetid. Obligationer kan udstedes til underkurs eller overkurs i forhold til deres pålydende værdi, når markedsrenten er højere eller lavere end en obligations kuponrente. Mens kuponrenter er beløbet for rentebetaling i kontanter for hver rentebetalingsperiode, lægges størrelsen af obligationsrabatamortisering eller obligationspræmieamortisering i hver periode til eller trækkes fra periodens kuponbetaling for at nå frem til den effektive renteudgift, der bruges i netto indkomstberegning.
Den indirekte metode beregner pengestrømme fra driftsaktiviteter baseret på nettoindkomst. Nettoindkomst er ikke pengestrøm, og revisorer skal justere dette ved at medtage eventuelle pengestrømme og pengestrømme, der ikke tæller som indtægter og udgifter, og ved at udelukke eventuelle ikke-kontante indtægter og ikke-kontante udgifter. For eksempel, når en revisor tidligere bruger en ikke-kontant udgift til at beregne nettoindkomsten, tilføjer revisor beløbet for ikke-kontante udgifter tilbage for at løse pengestrømmen. Derudover, når en revisor ikke betragter pengestrøm som en udgift og ikke bruger den i nettoindkomstberegningen, skal revisor trække mængden af ikke-udgiftsudgående pengestrøm fra nettoindkomsten for at løse pengestrømmen.
Amortiseringen af en obligationsrabat resulterer altid i en faktisk eller effektiv renteudgift, der er højere end obligationens kuponrentebetaling for hver periode. Når en obligation sælges til underkurs, er den faktiske eller markedsrente højere end kuponrenten eller den nominelle rente. Derfor tilføjer revisorer mængden af obligationsrabatamortisering for hver periode til kuponbetalingen kontant for at nå frem til den faktiske renteudgift til nettoindkomstberegning. For at løse pengestrømmen tilføjer revisorer den ikke-kontante del af renteudgiften i obligationsrabatamortiseringen tilbage til nettoindkomsten.
Amortiseringen af en obligationspræmie fører altid til, at obligationens faktiske eller effektive renteudgift er lavere end obligationens kuponrentebetaling for hver periode. Når en obligation sælges til en præmie, er den faktiske eller markedsrente lavere end kuponrenten eller den nominelle rente. Derfor trækker revisorer beløbet for obligationspræmieamortisering for hver periode fra kuponbetalingen kontant for at nå frem til den faktiske renteudgift til nettoindkomstberegning. For at løse pengestrømmen trækker revisorer fra nettoindkomsten som kontantudbetaling den del af kuponbetalingen i kontanter, der ikke tælles som renteudgift i obligationspræmiens amortisering.
Det er svært at ignorere rumlen under børsgulvet. HerMoney besvarer nogle af dine oftest stillede spørgsmål om en forestående recession.
Vil du tjene penge hjemmefra? Her er 17 af de bedste onlinejobs at tjene $1.000+ om måneden
10 opskruede aktier at købe til et genopretningsrally
7 ledelsesfejl, der skader produktiviteten, og hvordan man undgår dem
Det, der betyder mest for børn med rigdom
