Deloitte var for nylig vært for skatte- og overholdelsesspecialister, der repræsenterede 45 forskellige finansielle institutioner og udbydere af bankløsninger, til et dedikeret træningsarrangement, som omhandlede de tekniske og operationelle udfordringer forbundet med amerikansk skatteindberetning.
Via interaktive sessioner i Genève og Zürich fik deltagerne et overblik over de mest almindelige fejl, som Deloitte identificerede under den seneste runde af kvalificerede formidlere (QI) periodiske gennemgange og diskuterede vigtigheden af Form 1042-S-rapportering og den tilhørende afstemning. Ved at bruge rigtige eksempler identificeret under den periodiske gennemgang af QI, gav sessionen også deltagerne praktiske casestudier og det forventede output fra Form 1042-S eller Form 1099.
Selvom mange af deltagerne kunne relatere til den almindelige dokumentation og tilbageholdelsesfejl, der blev identificeret under de periodiske QI-gennemgange, fokuserede det meste af diskussionen på QI-regulativ rapportering og sikring af det korrekte Form 1042-S og Form 1099 output. Dette er blevet bragt mere i fokus med bekræftelsen af, at IRS i øjeblikket undersøger de amerikanske rapporteringspligtige beløb, der er afsløret i RO-certificeringen, i forhold til de beløb, der tidligere er rapporteret på formular 1042 for regnskabsåret.
Hvad var så de vigtigste ting fra vores diskussioner?
En af de væsentlige fordele, der er tilgængelige for QI'er, er muligheden for at rapportere på en samlet basis. Dette giver QI'en mulighed for at rapportere visse direkte kontohavere, der er underlagt en almindelig tilbageholdelsesbehandling i en ikke-offentliggjort tilbageholdelsessatspulje Form 1042-S.
I visse tilfælde skal QI indsende en modtagerspecifik formular 1042-S og oplyse kontohaveren til IRS. Selvom QI'er generelt korrekt forbereder modtagerspecifik formular 1042-S til andre QI'er og de reelle ejere af ikke-kvalificerede formidlere, forekommer der stadig bemærkelsesværdige udeladelser, nemlig under følgende scenarier:
Betalinger til udokumenterede kontoindehavere. Hvis QI har behandlet kontoen som udokumenteret, og formodningsreglerne har resulteret i, at en ikke-amerikansk modtager er underlagt 30 % kildeskat, skal der udarbejdes en formular 1042-S, der afspejler kontoens "ukendt modtager"-status.
Gennemstrømningsenheder, som den fælles kontobehandling ikke kan gælde for. Ikke alle gennemstrømningsenheder har tilladelse til at drage fordel af den udbredte fælles kontobehandling. For at virksomheden kan drage fordel af denne forenklede tilbageholdelses- og rapporteringsstatus, skal betingelserne i afsnit 4.05(A) i QI-aftalen være opfyldt. I mangel af disse kan modtagerspecifik formular 1042-S-rapportering være påkrævet.
Med fremkomsten af FATCA benyttede mange QI'er lejligheden til at gendokumentere deres engang afslørede Form W-9 rapporterbare konti. Via en opdateret tilbageholdelseserklæring blev disse engang rapporterbare Form 1099-konti underlagt Form 1042-S-rapportering som kapitel 4 amerikanske betalingsmodtagerpuljer. Desværre ser det ud til, at QI'er har placeret aktiver fra alle amerikanske begunstigede på disse Form 1042-S-rapporterbare konti uden at afgøre, om de er kvalificerede til at blive placeret i kapitel 4 US-betalingsmodtagerpuljen.
Ikke al Form 1099-rapportering er blevet absorberet af FATCA. QI'er har stadig Form 1099-rapporteringsforpligtelser, hvor kapitel 4 US-betalingsmodtagerpuljen ikke kan udnyttes.
For eksempel, hvor kontohaveren er en gennemstrømningsenhed, er formular 1099-rapportering påkrævet, medmindre gennemstrømningsenheden opfylder visse betingelser og har tilladelse til at placere aktiverne i en kapitel 4 amerikansk betalingsmodtagerpulje. Gennemstrømningsenheder, der er certificeret-betragtede FFI'er, NFFE'er eller ejerdokumenterede FFI'er, kan ikke allokere betalinger til en kapitel 4 tilbageholdelsessatspulje af amerikanske betalingsmodtagere, og Form 1099-rapportering er stadig påkrævet.
Mange Form 1042 og Form 1042-S årsafslutningsproblemer kan forebygges, hvis QI implementerer en regelmæssig og robust afstemningsøvelse. QI'er bør have den hyppige vane at afstemme deres indgående og udgående Form 1042-S rapporterbare beløb. Hvis denne proces forlades til årets udgang, kan det give QI'en udfordringer relateret til under- og overtilbageholdelse, ukorrekte og inkonsekvente indkomst-, fritagelses- og statuskoder og uoverensstemmelser mellem de beløb, der anses for at være omfattet af tilbageholdelse og rapportering af de upstream-tilbageholdelsesagenter, der anvendes af QI'en.
Det er også tydeligt, at mange QI'er har kæmpet med udfordringerne forbundet med sektion 871(m) og transaktioner, der resulterer i udbytteækvivalente betalinger. Regelmæssige afstemninger bør minimere årsafslutningens overraskelser forbundet med disse typer betalinger.
Der er en række trin, som QI'er kan tage for at forenkle rapporteringsudfordringerne forbundet med QI-overholdelse.
Selvom fokus for QI-ordningen er på dokumentation og identifikation af den reelle ejer, bør de tilknyttede sanktioner som følge af undertilbageholdelse eller for sent og ukorrekt rapportering ikke undervurderes. QI-ansvarlige officerer bør sikre, at deres overholdelsesprogrammer og de tilsvarende kontroller fuldt ud tager hensyn til tilbageholdelses- og rapporteringselementerne i QI-ordningen.
Af:Glen Lovelock &Olga Vasiliki Plousiou , Skat på finansielle tjenesteydelser
Hvis du gerne vil diskutere mere om dette emne, bedes du kontakte en af de vigtigste kontakter nedenfor:
Sponsorerende partnere