De fleste virksomheder har en række aktiver, herunder fast ejendom, udstyr og forsyninger. Individuel afhændelse eller salg af aktiver kan finde sted som led i normal forretning, eller alle aktiver kan sælges på én gang, når virksomheden sælges eller lukkes. Skattemæssigt tab eller gevinst ved salget af aktiver beregnes individuelt for hvert aktiv.
Salg af aktiver henviser til overførsel af materielle og immaterielle ejendomme fra en virksomhed til en anden.
En vare er et aktiv, hvis den bevarer en vis værdi ved udgangen af skatteåret. Det kan være en håndgribelig besiddelse ejet af en person eller virksomhed. Bygninger, møbler, køretøjer og udstyr er alle materielle aktiver. Værdien af et aktiv kan stige over tid, som fast ejendom ofte gør, eller det kan miste værdi eller forringes, hvilket er, hvad der sker med de fleste motorkøretøjer.
Immateriel genstande, der ikke kan røres, såsom patenter, varemærker og ophavsrettigheder, kan også være aktiver. Investeringsværdipapirer som aktier og obligationer betragtes også som aktiver til skattemæssige formål. Når to virksomheder besluttede at handle aktiver med samme værdi, omtales transaktionen som en lignende børs og er ikke afgiftspligtig.
Udtrykket salg af aktiver henviser til en virksomhed, der sælger en del af eller hele sin ejendom. Dette sker ofte som led i salg eller lukning af en virksomhed eller en fusion mellem to virksomheder. Salg af aktiver til en virksomhed er mere kompleks end for en enkeltperson. Forud for salget skal de involverede virksomheder udarbejde og acceptere en forretningskontrakt, der beskriver, hvordan ejerskab af aktiver vil blive overdraget, hvordan salget vil blive finansieret og andre detaljer i forbindelse med salget.
Selv når en virksomhed sælges i ét stykke, kræver Internal Revenue Service, at salget af hvert aktiv behandles separat i skattemæssig henseende. Nogle aktiver kategoriseres som kapitalaktiver, der kan medføre kursgevinster og -tab, mens andre aktiver kategoriseres som afskrivningsberettiget ejendom. Fast ejendom er kategoriseret særskilt, såsom grunde og bygninger.
Omkostningsgrundlaget af et aktiv bruges til at bestemme, om dets salg vil resultere i en gevinst eller et tab. Omkostningsgrundlaget er afledt af den oprindelige købspris for aktivet, plus forbedringer af aktivet og minus relaterede omkostninger. Derefter indregnes afskrivninger baseret på aktivets alder. Det endelige resultat er omkostningsgrundlaget. Hvis salgsprisen på aktivet er højere end kostprisen, er der kursgevinst ved salget. Hvis det er mindre, er der et tab.
Værdien af forretningsaktiver og det beløb, de vil tjene ved et salg, varierer over tid. Materielle aktiver mister værdi efterhånden som tiden går på grund af slitage eller forældelse, en proces, der omtales som afskrivninger. Størrelsen af gevinst eller tab som følge af salg af et materielt aktiv påvirkes af aktivets afskrivning. Udtrykket afskrivning refererer til at sprede omkostningerne ved et immaterielt aktiv over dets brugstid. Aktiver, der er blevet afskrevet, har muligvis ikke gensalgsværdi.
IRS-formular 4797, salg af erhvervsejendomme , bruges til at rapportere gevinster og tab ved salg af mange typer virksomhedsaktiver. Mange salg af virksomhedsaktiver falder ind under afsnit 1231 på formular 4797 som gevinst eller tab ved salg af afskrivningsberettiget ejendom, der har været ejet af en virksomhed i mere end et år. Denne formular bruges til en lang række situationer, der involverer overførsel af forskellige typer aktiver, hvilket gør det særligt udfordrende at udfylde. Mange virksomheder konsulterer en skatteekspert om at udfylde formular 4797 til salg af virksomhedsaktiver.