Direkte afskrivning refererer for det meste til registrering af uinddrivelige tilgodehavender. Virksomheder foretager ofte kreditsalg og beholder tilgodehavender i forventning om at indsamle dem fra kunder over tid. Visse tilgodehavender kan dog blive uinddrivelige på et tidspunkt. Virksomheder kan enten estimere på tidspunktet for kreditsalget mængden af tilgodehavender, der kan være i fare, eller direkte afskrive eventuelle uafhentede tilgodehavender senere, efterhånden som det sker. Den direkte afskrivningsmetode er enkel og faktuel og involverer ingen skøn. Men det har visse ulemper ved indberetning af debitorudgifter og debitorværdi såvel som indtjening generelt.
Det er almindelig praksis, at virksomheder på tidspunktet for kreditsalget foretager skøn over procentdelen af de samlede tilgodehavender, der kan vise sig at være uinddrivelige på et senere tidspunkt. Virksomheder opretter så indirekte en hensættelse for dubiøse konti som en negativ konto til tilgodehavender og registrerer i mellemtiden en udgift til tab på debitorer i den periode, hvor salget finder sted. Ved at bruge den direkte afskrivningsmetode registrerer virksomheder kun en udgift med tab på debitorer, når visse tilgodehavender faktisk er blevet uinddrivelige.
Eventuelle tab på debitorer som følge af det uinddrivede tilgodehavende er knyttet til det oprindelige kreditsalg. Men ved at bruge den direkte afskrivningsmetode, vil virksomheder ikke registrere en udgift med dårlig gæld før en senere periode, hvor de anser visse tilgodehavender som uinddrivelige. Som følge heraf bliver udgiften til tab på debitorer uhensigtsmæssigt registreret mod omsætningen af salg fra en senere periode, hvilket ikke matcher debitorudgiften med indtægten fra det oprindelige kreditsalg.
Tilgodehavender er en aktivkonto, og virksomheder indberetter værdien af tilgodehavender forskelligt efter den indirekte hensættelsesmetode og den direkte afskrivningsmetode. Med kontoen for hensættelse til tvivlsomme konti indberetter virksomheder den bogførte værdi af tilgodehavender fratrukket beløbet for tilgodehavender, hvilket afspejler den sande realisationsværdi af tilgodehavendet. Ved at bruge den direkte afskrivningsmetode overvurderer virksomheder værdien af tilgodehavender, når visse tilgodehavender er blevet uinddrivelige, men ikke er blevet afskrevet.
I modsætning til nedskrivningsmetoden, der registrerer det estimerede uinddrivelige tilgodehavende på salgstidspunktet, giver den direkte afskrivningsmetode virksomheder mulighed for at vælge den periode, hvor de ønsker at afskrive eventuelle uinddrivelige tilgodehavender, hvilket potentielt kan forårsage indtjeningsmanipulation. Hvis indtjeningen falder, kan virksomheder forsinke enhver afskrivning af uinddrivelige tilgodehavender for at undgå yderligere fald i rapporteret indtjening. På grund af en sådan ulempe ved at bruge metoden med direkte afskrivning, bruges metoden ofte ikke, undtagen når det uinddrivelige beløb er uvæsentligt.