Det schweiziske forbundsråd påbegyndte høringen om ændringer til den schweiziske fælles rapporteringsstandard (CRS) Law and Ordinance den 27. februar 2019. Ændringerne følger anbefalinger fra Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (Global Forum). Høringsperioden varer indtil 12. juni 2019, og den ændrede CRS-lov og -forordning skal efter planen træde i kraft fra 1. januar 2021. Læs videre for at få et overblik over de vigtigste ændringer.
Høringen forudser ændringer af den schweiziske lov og forordning om CRS på følgende områder:
Fra 1. januar 2021 vil schweiziske ejerlejlighedsejerforeninger og kollektive ejerforeninger ikke længere klassificeres som ikke-rapporterende finansielle institutioner (FI'er). Ifølge Forbundsrådets forklarende rapport bekræftede Global Forum, at sådanne enheder altid vil kvalificere sig som ikke-finansielle enheder (NFE'er), hvilket gør de ikke-rapporterende FI-kategorier forældede.
Derudover vil de ikke-rapporterende FI-undtagelser for schweiziske non-profit foreninger og fonde ikke længere være tilgængelige. Global Forum konkluderede, at der ikke findes lignende kategorier under OECD-standarden, og foreninger og fonde, der klassificerer som FI'er, kvalificerer sig som rapporterende FI'er. Berørte enheder skal overholde de nye kontoåbningskrav for indberetning af FI'er fra 1. januar 2021. For allerede eksisterende konti (dvs. konti, der føres den 31. december 2020), kan FI'er drage fordel af overgangsregler og skal udføre due diligence pr. 31. december 2021 (for individuelle konti med høj værdi) eller 2022 (for andre berørte konti). Desuden skal berørte enheder registrere sig hos den schweiziske føderale skatteadministration senest den 31. december 2021, og den første indberetning (enten med oplysninger om indberetningspligtige konti eller en nul-afkast) forfalder den 30. juni 2021.
Landespecifikke ekskluderede kontokategorier skal have "i det væsentlige lignende karakteristika" som dem under OECD-standarden. Forbundsrådets forklarende rapport fastslår, at Global Forum konkluderede, at konti fra schweiziske non-profit foreninger og fonde ikke udviser nok ligheder, og derfor vil disse kategorier af udelukkede konti blive ophævet. Det samme gælder for konti, der ville kvalificere sig som ekskluderede konti i henhold til lovene i kontohaverens skattemæssige hjemland.
Baseret på de overgangsregler, der er inkluderet i den ændrede CRS-forordning, skal FI'er, der fører berørte konti, gennemgå disse senest den 31. december 2021 (for individuelle konti af høj værdi baseret på kontoværdien den 31. december 2020) eller 2022 (for andre berørte konti) .
Global Forum anbefalede også at ophæve udelukkelsen for e-pengekonti, men dette har ikke fundet vej til høringsudkastet på grund af igangværende diskussioner på OECD-niveau om permanent at udelukke sådanne konti fra CRS' anvendelsesområde.
Under den nuværende schweiziske CRS-implementering er det teoretisk muligt for FI'er at åbne konti uden en selvcertificering. Forbundsrådets forklarende rapport nævner, at Global Forum kritiserede manglen på et eksplicit krav om at opnå en selvcertificering ved kontoåbning, og Schweiz vil indarbejde et sådant eksplicit krav. Fra 1. januar 2021 skal en FI indsamle en selvcertificering inden kontoåbningen og skal validere den (inklusive ved at udføre en rimelighedstest af en sådan selvcertificering) senest inden for 90 dage.
Den almindeligt accepterede undtagelse fra indsamling af selvcertificeringer for enheder, hvis status, der ikke kan rapporteres, kan bestemmes baseret på oplysninger i arkivet eller offentligt tilgængelige, forbliver gyldig. Den ændrede CRS-forordning giver yderligere undtagelser, hvor en egenerklæring ikke skal afhentes på dag 1, specifikt for forsikringstagerændringer i forhold til forsikring af et andet liv og for domstolsbeordrede ændringer til kontohaveren. I disse tilfælde skal en FI indsamle og validere en selvcertificering inden for 90 dage efter kontoåbningen.
Yderligere vil fritagelsen fra at blokere nye konti, der mangler de nødvendige skatteyderidentifikationsnumre (TIN'er), blive ophævet. I stedet vil der være et eksplicit krav om, at FI'er blokerer eller lukker konti efter 90 dage, hvis der ikke er nogen selvcertificering, herunder alle nødvendige oplysninger (f.eks. et TIN, hvis det kræves). Derudover er muligheden for at forlænge dette til op til et år under ekstraordinære omstændigheder blevet fjernet.
For konti åbnet mellem 1. januar 2017 og 31. december 2020, hvor der ikke blev opnået et TIN på selvcertificeringen, kræver overgangsreglerne, at der gøres en rimelig indsats for at opnå det manglende TIN.
Ud over de væsentlige ændringer, der er nævnt ovenfor, er visse ændringer forudset, som kun bør have en lille indvirkning på industrien, herunder:
Vi ser, at det schweiziske forbundsråd er ivrig efter at opfylde de internationale standarder for gennemsigtighed og udveksling af information og derved undgå at optræde på OECD's sorte liste over ikke-samarbejdsvillige lande. Forbundsrådets forklarende rapport angiver, at med ændringerne vil alle anbefalinger fra Global Forum – undtagen den vedrørende e-pengekonti – blive implementeret.
Ophævelsen af visse kategorier af ikke-indberettende finansielle instrumenter og udelukkede konti kan have betydelig indvirkning på industrien. FI'er, der tidligere var klassificeret som ikke-rapporterende, skal implementere due diligence-processer, potentielt rapportere om deres kontohavere eller i det mindste forberede sig på at indgive nulangivelser til den schweiziske føderale skatteadministration på årsbasis. Ifølge Forbundsrådets forklarende rapport vil dette påvirke ca. 1.000 schweiziske fonde, og det anslås, at de hver vil stå over for implementeringsomkostninger på 5.000 til 10.000 schweizerfranc og yderligere årlige omkostninger afhængigt af modtagernes skattemæssige hjemsted. . Endvidere skal rapporterende FI'er forberede sig på gennemgang af konti, der ikke længere er udelukket, ændre deres kontoåbningsprocesser for at sikre, at der indsamles en selvcertificering, hvor ingen undtagelse gælder, og potentielt afhjælpe ældre sager.
I denne sammenhæng er overgangsreglerne og tidslinjen absolut nyttige til at sprede den praktiske indvirkning på industrien. Ikke desto mindre bør berørte finansielle institutioner overveje, om visse processer kan ændres øjeblikkeligt for at reducere den potentielle udbedringsindsats og bør planlægge potentielle ændringer af it-system (klientdatabase og rapporteringsmotorer) for at klare de kommende ændringer.
Af: Robin King &Marnix Kippersluis, Skat på finansielle tjenesteydelser
Hvis du gerne vil diskutere mere om dette emne, bedes du kontakte en af de vigtigste kontakter nedenfor:
Sponsorerende partner og direktør