Påkrævede minimumsudlodninger er en brik i pensioneringspuslespillet, der næppe kunne være mere gådefuldt. Det skræmmende er, at indsatsen er høj:Hvis du tager en IRA-udlodning for et kalenderår, der er mindre end hvad IRS kræver, vil du blive ramt af en skattebod på 50 % af underskuddet (medmindre du kan overtale IRS til at give afkald på det af "rimelig årsag").

Noget baggrund:Nødvendige minimumsudlodninger, eller RMD'er for korte, er årlige hævninger, som folk generelt er tvunget til at tage fra skatteudskudte pensionskonti, såsom IRA'er, når de når 70½ år. De penge, folk sparer på de konti, er vokset skattefrit, og nu vil onkel Sam begynde at samle sin andel.

En ting, folk måske ikke er klar over, er, at IRA'er ikke er de eneste konti, der er underlagt RMD'er. Hvis du har en 401(k)- eller 403(b)-plan, vil du i de fleste tilfælde også blive tvunget til at begynde at tage udlodninger, når tiden kommer.

Så hvordan beregner du din RMD, hvordan kan arveregler komplicere dem, og hvad er nogle bedste praksisser? Her er en oversigt over de grundlæggende RMD-regler:

I IRA-ejerens levetid

For en "traditionel" (dvs. ikke-Roth) IRA-ejer, skal den første RMD i ejerens levetid ske senest den 1. april året efter det kalenderår, hvor ejeren fylder 70½ år (også kaldet den påkrævede startdato). For hvert efterfølgende kalenderår skal udlodningen ske senest den 31. december det pågældende år. I bund og grund betyder det:

• Hvis du fylder 70 år mellem 1. januar og 30. juni i 2017, så skulle din første RMD tages senest den 1. april 2018. Din anden RMD skulle forfalde den 31. december 2018:Fordi du ventede, ville du ende med at skulle tage to distributioner i samme år, hvilket naturligvis vil øge den skattepligtige indkomst for det pågældende år.
• Hvis du fylder 70 år mellem 1. juli og 31. december i 2017, så skal din første RMD tages senest den 1. april 2019, og din anden skal forfalde den 31. december 2019.

RMD-beløbet er baseret på en IRS-tabel (tabel III i appendiks B, IRS-publikation 590-B), ved hjælp af den fælles forventede levetid for ejeren og en 10 år yngre modtager (uanset den faktiske alder på en modtager eller endda i fraværet af en navngiven modtager). Men hvis den eneste begunstigede er ejerens ægtefælle, og ægtefællen er mere end 10 år yngre end ejeren, er RMD-beløbet baseret på en anden IRS-tabel (tabel II i tillæg B), ved hjælp af ejerens faktiske fælles levetid. og ægtefælle.

Hvert kalenderår beregnes RMD ved hjælp af IRA-kontoens saldo fra den foregående 31. december divideret med den relevante faktor på IRS-tabellen. Dette inkluderer kalenderåret for dødsfald, så hvis IRA-ejeren ikke har taget den fulde RMD for det år før hans eller hendes død, skal modtagerne tage resten af ​​denne RMD inden udgangen af ​​det pågældende kalenderår. Dette kan give reelle problemer for familier, der oplever et dødsfald sent på året, da efterladte modtagere normalt ikke umiddelbart fokuserer på den afdødes IRA'er og RMD'er. Det er her, familiens skatte- og økonomiske rådgivere skal være på banen for at forhindre en skattestraf, der kan undgås.

For at bestemme din RMD kan du bruge arbejdsarket, der er leveret som bilag A til publikation 590-B. Her er et eksempel på, hvordan det første års RMD-beregning for en person med en IRA ville se ud:Antag en IRA-saldo på 500.000 USD pr. 31. december 2016, og du fyldte 70 år den 1. februar 2017. Divider saldoen på 500.000 USD med 27,4 til bestemme 2017 RMD ($500.000/27,4 =$18.248,18). For de efterfølgende år ændres divisoren i henhold til tabellen:for 2018 bliver den 26,5.

Hvis IRA-ejeren dør inden den krævede startdato

Tro det eller ej, efter IRA-ejerens død bliver reglerne mere komplicerede.

Hvis IRA-ejeren døde før den påkrævede startdato, og den eneste begunstigede er noget andet end en person (f.eks. en velgørende organisation eller boet), også kaldet en "entity"-begunstiget, skal hele kontosaldoen fordeles senest den 31. december. af det femte kalenderår efter dødsåret. I så fald er der ingen årlige distributionskrav, så længe hele kontoen er renset ud ved udgangen af ​​femårsperioden.

Hvis den eneste begunstigede er en person, kan han eller hun følge ovenstående femårsregel eller vælge at påbegynde udlodninger i kalenderåret efter dødsåret, baseret på den enkelte begunstigedes forventede levealder (bestemt i henhold til en anden IRS tabel (bilag B, tabel I) Hvis der er flere menneskelige modtagere, bruges den forventede levetid for den ældste modtager, medmindre IRA er blevet opdelt i separate konti for hver modtager. I så fald er den forventede levetid for hver modtager. bruges til hans eller hendes separate konto. IRA-depotbankens papirarbejde kan begrænse mulighederne til et af de ovennævnte valg, men det ser ud til at være sjældent i praksis.

En ægtefællebegunstiget har ovenstående muligheder, men kan også udskyde uddelinger indtil det år, hvor den afdøde ville have nået en alder af 70½, og derefter tage udlodninger baseret på den efterlevende ægtefælles resterende forventede enlige levetid (i henhold til IRS-tabellen). Oftest bruger den efterlevende ægtefælle en mulighed (kun tilgængelig for en ægtefælle) til at konvertere (eller "overføre") IRA-saldoen til sin egen IRA og følger derefter de grundlæggende regler, der er nævnt ovenfor for en ejer-IRA.

Hvis IRA-ejeren dør på eller efter den påkrævede startdato

I dette tilfælde bliver reglerne lidt enklere. En enlig individuel begunstiget, som ikke er ægtefælle, skal påbegynde udlodninger i kalenderåret efter dødsåret, baseret på den enkelte begunstigedes forventede levealder eller (hvis længere) den teoretiske resterende forventede enlige levetid (baseret på tabel I) i afdøde. Hvis den eneste begunstigede er en enhedsbegunstiget, bruges den teoretiske resterende forventede enkeltlevetid for den afdøde til at bestemme RMD'er for den pågældende enhedsmodtager. Procedurerne for flere menneskelige begunstigede og en ægtefællebegunstiget er grundlæggende de samme som nævnt ovenfor (især muligheden for en ægtefællebegunstiget til at gøre den afdødes IRA til sin egen IRA).

Begunstigede kan naturligvis altid udtage mere end RMD til enhver tid; de skulle bare være parate til at betale de tilhørende skatter.

Andre problemer

Det kan være kompliceret at have en trust navngivet som en begunstiget; det behandles som en enhedsbegunstiget, medmindre det er i overensstemmelse med visse standarder, der er angivet i IRS-reglerne, for at tillade et "gennemblik" til den menneskelige begunstigede eller begunstigede af trusten med henblik på at anvende RMD-reglerne.

En kombination af flere modtagere. Det bliver mere komplekst, hvis der er en eller flere enhedsbegunstigede såvel som menneskelige begunstigede. Generelt, i dette tilfælde, følges reglerne beskrevet ovenfor for en enkelt enhedsmodtager for alle begunstigede (entitet eller menneskelige), medmindre alle enhedsbegunstigede er "udbetalt" senest den 30. september i kalenderåret efter dødsåret, i hvilket tilfælde de regler, der kun gælder for menneskelige begunstigede, anvendes. Hvis der også er oprettet separate konti for hver menneskelig og enhedsmodtager, kan hver konto følge de regler, der gælder for den pågældende type modtager (menneske eller enhed). Generelt trækker velgørende begunstigede hele den del, der er tildelt dem, så hurtigt som muligt, da udlodningerne til dem ikke er skattepligtige.

Overvejelser for en nedarvet Roth IRA. Der er ingen RMD'er for en Roth IRA i ejerens levetid, men modtagerne skal tage udbetalinger. Efter dødsfald skal modtagere følge de samme regler beskrevet ovenfor, som gælder for modtagere af traditionelle IRA'er, hvis ejer døde før den påkrævede startdato, selvom Roth-udlodninger generelt ikke er skattepligtige.

Kombinering af IRA'er. Endelig kan en ejer af flere traditionelle IRA'er aggregere disse (og kun disse) kontosaldi og tage den samlede RMD fra en eller flere af disse IRA'er. En begunstiget af en arvet IRA må kun aggregere saldi af arvede IRA'er af samme type (Roth eller traditionelle) fra den samme afdøde (og ikke med andre IRA'er, der ejes eller nedarves af den pågældende modtager).

For kvalificerede arbejdsgiverplaner (såsom en 401(k)- eller 403(b)-plan), er RMD-reglerne skitseret ovenfor for det meste ens, bortset fra at ovennævnte aggregeringsmuligheder ikke gælder for 401(k)-planer (men de er til 403(b) planer).

Strategier for dem, der testamenterer eller arver IRA'er

Nogle "bedste fremgangsmåder" på dette område kan omfatte:

• De, der arver deres ægtefælles IRA, bør overveje at konvertere den til deres egen IRA, medmindre der er en tvingende grund til at gøre andet. Et eksempel på en undtagelse vil være en ægtefælle yngre end 59½, som har brug for øjeblikkelig adgang til pengene. I sådanne tilfælde kan den pågældende person ønske at fortsætte det som en "arvet IRA", så en for tidlig tilbagetrækningsstraf ikke gælder, fordi det er en "fordeling på grund af død." Efter at have nået en alder af 59½, kan denne ægtefælle derefter konvertere IRA til sin egen IRA.
• Hvis der er flere menneskelige begunstigede, opdele IRA'en i separate konti for hver begunstiget efter IRA-ejerens død så hurtigt som muligt.
• Hvis der er både menneskelige og enhedsbegunstigede, skal du enten "udbetale" enhver enhedsbegunstiget senest den 30. september efter dødsåret, eller oprette separate konti for hver modtager så hurtigt som muligt.
• Medmindre der er en god grund til ikke at gøre det, skal du sørge for, at en begunstiget, som er en trust, kvalificeres som en "se-gennem"-trust.
• Medmindre der er en tvingende grund til andet, skal du ikke nævne boet som en begunstiget.

Disse regler er meget komplicerede, men kan navigeres med hjælp fra en kyndig skatterådgiver.

Som advokat og Certified Financial Planner® leder Rich afdelingen for RM Davis Wealth Management Services og hjælper porteføljeforvalterne med kundespørgsmål om emner som Medicare Part D, Social Security-planlægning, 529 College Savings Plans, reverse-pantelån og langtidslån. plejeforsikring, for at nævne nogle få. Han administrerer også selv kundeporteføljer.