I hvad der ser ud til at være en årlig begivenhed, leverede slutningen af ​​kalenderåret igen nye publikationer og ændringer i det amerikanske skatteområde . Den langt største er "skattelettelser og jobloven" men der er kommet flere feriegaver til ikke-amerikanske finansielle institutioner.

Denne blog omhandler nylige Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) og kvalificerede formidlere (QI) opdateringer udstedt af de amerikanske skattemyndigheder.

Internal Revenue Service (IRS) opdaterer ofte stillede spørgsmål om FATCA

IRS tilføjede tre spørgsmål til FATCA's ofte stillede spørgsmål (FAQ)-websiden den 19. december 2017, der omhandler følgende punkter:

• Afklaring af, om en QI har grund til at vide, at Form W-8 er upålidelig eller forkert, hvis QI'en har en nuværende amerikansk bopæl eller amerikansk postadresse for en anden person end kontoindehaveren som en del af dennes kontooplysninger;
• Vejledning om, hvorvidt en QI kan stole på yderligere dokumentation med henblik på at behandle dokumentation for kravet om skatteoverenskomstfordele som gyldig i henhold til 2017 QI-aftalen, når QI'en har grund til at vide, at den dokumentation, der ligger til grund for et sådant krav, er upålidelig eller ukorrekt; og
• Yderligere vejledning vedrørende status for de godkendte kend-din-kunde-vedhæftede filer til 2017 QI, udenlandsk tilbageholdelsespartnerskab og udenlandsk tilbageholdelsesbemyndigelse.

Udvidelse af ordningen for kvalificeret værdipapirudlåner (QSL) 

IRS udsendte meddelelse 2018-05 den 22. december 2017, som omhandler QSL-regimet, der gælder for betalinger af erstatningsudbytte fra USA, og som skulle udløbe den 31. december 2017 . Som svar på modtagne bemærkninger udvider meddelelsen overgangsreglerne, der oprindeligt blev offentliggjort i meddelelse 2010-46 og dermed QSL-ordningen til betalinger foretaget i 2018 og 2019 i henhold til en værdipapirudlåns- eller aktiesalgsgenkøbsaftale.

Ny reservetilbageholdelse og effektivt forbundne indkomstskattesatser (ECI) 

Som et resultat af "Tax Cuts and Jobs Act", med virkning fra 1. januar 2018, er den amerikanske reservetilbageholdelsessats faldet fra 28 % til 24 % . Backup-tilbageholdelse gælder generelt for betalinger til amerikanske personer, som har undladt at attestere deres skatteyder-id. Derudover er tilbageholdelsessatserne for distributioner af ECI fra offentligt handlede partnerskaber også blevet reduceret fra 39,6 % til 37 % for ikke-amerikanske personer og fra 35 % til 21 % for ikke-amerikanske selskaber .

Final 2017 Form 1042, inklusive instruktioner 

2017 Form 1042, udstedt den 22. december 2017, indeholder nu en ny sektion 4, der gælder for QI'er, der handler i en QDD-kapacitet (eller som har en filial, der er en QDD). Dette afsnit skal udfyldes, hvis QI'en har foretaget nogen betalinger i sin QDD-kapacitet der er underlagt formular 1042-rapportering (dvs. indkomst fra amerikansk kilde). Derudover er afsnit 3 blevet ændret til at gælde for betalinger foretaget af en tilbageholdelsesagent i henhold til enhver potentiel paragraf 871(m)-transaktion (i stedet for blot betalinger foretaget under fiktive hovedkontrakter eller andre derivatkontrakter, der refererer til en amerikansk aktie eller et underliggende værdipapir). 2017 Form 1042-instruktionerne giver også vejledning til QDD'er vedrørende den korrekte statuskode for tilbageholdelsesagent til brug ved indgivelse af formular 1042 (og formular 1042-S).

Det er vigtigt, at ikke-amerikanske finansielle institutioner følger og analyserer konsekvenserne af disse opdateringer på deres forretninger, især for QI'er, der skal opdatere satserne i deres respektive tilbageholdelses- og rapporteringssystemer.