Den 22. oktober 2018 offentliggjorde den schweiziske føderale skattemyndighed (SFTA) en FAQ, der meddelte, at Schweiz har til hensigt at ændre definitionen af deltagende jurisdiktion i CRS-forordningen ved at afskaffe "hvidliste"-tilgangen. Når de er godkendt af Forbundsrådet, træder ændringerne i kraft den 1. januar 2019 og pålægger schweiziske finansielle institutioner (FI'er) yderligere due diligence-forpligtelser.
Denne blog diskuterer den lovændring, der er annonceret i ofte stillede spørgsmål, angiver omfanget af berørte jurisdiktioner og fremhæver de vigtigste opgaver og overvejelser for schweiziske FI'er ved at efterleve ændringen.
CRS indeholder en gennemgangsbestemmelse, i henhold til hvilken FI'er skal identificere de kontrollerende personer for enhedskontoindehavere, der kvalificeres som passive ikke-finansielle enheder (NFE'er) samt professionelt forvaltede investeringsenheder (PMIE'er) hjemmehørende i ikke-deltagende jurisdiktioner. Mens OECD-standarden oprindeligt fastsatte, at kun jurisdiktioner, som FI's jurisdiktion har en CRS-aftale med, anses for at deltage, tillod OECD's CRS-implementeringshåndbog implementeringsjurisdiktioner at gøre brug af den såkaldte "hvidliste"-tilgang i en overgangsperiode. Målet med at tillade denne mulighed var at give en vis lindring fra de operationelle udfordringer i de første år efter CRS-start, hvor mange CRS-aftaler blev bragt på plads med forskudte ikrafttrædelsesdatoer. Schweiz, som mange andre implementeringsjurisdiktioner, brugte "hvidliste"-tilgangen og definerede i CRS-forordningen, at alle jurisdiktioner, der har forpligtet sig over for Global Forum til at implementere CRS og udveksle oplysninger inden en fastsat dato, anses for at deltage til dette formål.
I ånden af, at nødhjælpen er midlertidig og i overensstemmelse med den tidslinje, der anbefales af OECD's CRS-implementeringshåndbog, har Schweiz til hensigt at afskaffe den "hvide liste" senest den 1. januar 2019. SFTA annoncerede denne ændring via en FAQ, som vil kræve en ændring i CRS-forordningen for at træde i kraft.
Hvis det antages, at Schweiz reelt afskaffer "hvidliste"-tilgangen, vil kun jurisdiktioner, som Schweiz har en CRS-aftale med, blive anset for at deltage fra den 1. januar 2019.
Hvis det antages, at det schweiziske parlament godkender CRS-aftalerne med Anguilla, Bahamas, Bahrain, Kuwait, Nauru, Panama, Qatar samt Bonaire, Sint Eustatius og Saba, og de træder i kraft den 1. januar 2019, vil følgende jurisdiktioner blive ikke-deltagende som af 1. januar 2019:
Status for Antigua og Barbuda, Aruba, Grenada og Marshalløerne, som alle er på Schweiz' liste over partnerjurisdiktioner, men uden en specifik ikrafttrædelsesdato, er stadig uklar. Vi forventer, at de schweiziske myndigheder vil offentliggøre yderligere vejledning om dette emne på kort sigt. I mangel af yderligere afklaring fra de schweiziske myndigheder er det vores opfattelse, at de første tre fortsat vil deltage, mens Marshalløerne vil blive ikke-deltagende.
Endelig er der også en vis usikkerhed med hensyn til de partnerjurisdiktioner, der allerede er blevet godkendt af det schweiziske parlament, men der er ingen beviser for, at de har bekræftet aftalen på deres ende (f.eks. på OECD-portalen). Bortset fra dem, der snart skal godkendes af det schweiziske parlament (se ovenfor), påvirker dette Bermuda og Israel. I mangel af vejledning om det modsatte fra de schweiziske myndigheder er det vores opfattelse, at disse jurisdiktioner fortsat bør deltage.
Med den planlagte afskaffelse af "hvidliste"-tilgangen fra 1. januar 2019, vil PMIE'er bosat i jurisdiktioner, der ophører med at deltage, blive underlagt gennemsynsforpligtelserne med hensyn til kontrollerende personer. I praksis skal FI'er, der fører konti for sådanne PMIE'er den 1. januar 2019, behandle statusændringen som en ændring i omstændighederne, hvilket kan kræve re-dokumentation og påvirke rapporteringskonsekvenserne af kontoen som beskrevet nedenfor. Bemærk, at kun 2019 og efterfølgende rapporteringsperioder er berørt. Ændringen har ingen tilbagevirkende kraft på rapporteringsperioderne 2017 og 2018 og påvirker således ikke konti, der lukkes før 1. januar 2019.
Generelt vil FI'er skulle redokumentere de berørte konti inden for 90 dage, dvs. indtil 1. april 2019. Den gældende re-dokumentationsindsats og konsekvenserne af ikke at kunne indsamle den nye dokumentation afhænger i høj grad af den allerede indsamlede dokumentation og den specifikke omstændigheder, der gælder for kontoen:
Konti, der er lukket mellem 1. januar 2019 og 1. april 2019
Konti, der er lukket mellem 2. april 2019 og 31. december 2019
Konti, der stadig er åbne den 31. december 2019
Vær opmærksom på, at re-dokumentation ikke er nødvendig, hvis FI allerede har gyldig dokumentation for PMIE og dens kontrollerende personer den 1. januar 2019. Dette omfatter situationer, hvor FI allerede har indsamlet egencertificeringer fra kontrollerende personer før 1. januar 2019. Hvis dette er tilfældet, skal en FI stole på den dokumentation fra 1. januar 2019 og kan ikke nyde godt af art. 28 stk. 3 i CRS-forordningen.
Schweiziske FI'er bør passe på, at ændringen af CRS-forordningen bliver godkendt og kommunikeret. Parallelt hermed opfordrer vi indtrængende schweiziske FI'er til at gennemgå deres selvcertificeringsformularer for at sikre, at de er kompatible med ændringen, begynde at identificere kontopopulationen, der er genstand for re-dokumentation og forberede den nødvendige kundekommunikation for at være klar til at kontakte relevante kunder, når afskaffelsen af den "hvide liste" er bekræftet.