Mange skatteydere handler med aktie- og råvaremarkeder, både i løbet af dagen såvel som i Futures &Options (F&O). I denne artikel vil vi diskutere de forskellige skatterelaterede aspekter af sådan handel, herunder hoved, hvorunder indkomsten skal afspejles, revisionskrav, anvendeligheden af ​​Section 44AD osv.

Om forfatteren: Anjesh Bharatiya er en 30+ skattemand af profession og en kemiingeniør af uddannelse. Han har været investor på aktiemarkedet siden han var 15 år! Han kan lide at skrive om privatøkonomi, aktiemarkeder, regeringspolitikker, skat, filosofi og fodbold.

Hvorunder indkomsten skal afspejles Hvorvidt indkomsten fra handel på værdipapirmarkeder skal behandles som kursgevinster eller erhvervsindkomst afhænger reelt af, hvor hyppigt du handler på markedet. Kapitalgevinster opkræves på investeringer, og derfor bør aktierne/værdipapirerne leveres og opbevares i nogen tid for at retfærdiggøre visning af handelsgevinst som kapitalgevinster.

For ikke-leveringsbaseret handel er det generelt at betragte som erhvervsindkomst (spekulativ erhvervsindkomst for intradaghandel og ikke-spekulativ erhvervsindkomst for F&O-handel). Klassificeringen af ​​handelsindkomst mellem kapitalgevinster og erhvervsindkomst har imidlertid resulteret i mange retssager gennem årene, og som sådan har CBDT udsendt et cirkulære nr. 6/2016 dateret den 29. februar 2016, som har givet en vis klarhed som under:

• Hvis skatteyderen selv vælger at behandle sine børsnoterede aktier som børsnoterede aktier, skal indkomsten behandles som erhvervsindkomst uanset besiddelsesperioden for børsnoterede aktier.
• Hvis skatteyderen vælger at behandle indkomsten fra salg af børsnoterede aktier i mere end 12 måneder som kapitalgevinster, skal AO ikke gøre indsigelse herom. Dette standpunkt, når en skatteyder har indtaget i et bestemt ligningsår, gælder dog også i efterfølgende ligningsår. Og skatteyderen får ikke lov til at tage anderledes stilling i de efterfølgende år.
• I alle andre tilfælde skal arten af ​​transaktionen (uanset om kapitalgevinster eller erhvervsindkomst) fortsat afgøres på grundlag af begrebet "betydelig handelsaktivitet" og skatteyderens hensigt om at besidde aktier som "aktier" eller som 'investering'.

Det er således overladt til skatteyderen at tage stilling til, om han vil tilbyde indkomsten som erhvervsindkomst eller kursgevinst uanset ejertid. Skatteyderens holdning skal dog være konsekvent og bør ikke ændres på et senere tidspunkt. Hvis du hengiver dig til betydelig handelsaktivitet med flere handler på en dag, eller hvis aktiehandel er en vigtig kilde til din indkomst, er det tilrådeligt, at indkomsten angives som erhvervsindkomst i ITR-3.

Du kan reducere udgifterne til handlen, mens du afspejler handelsindkomsten i din selvangivelse. Nogle eksempler på de fradragsberettigede udgifter er STT, kurtage, vekselgebyrer, internetudgifter, løn udbetalt til enhver, der hjælper dig med at handle, omkostninger til aviser osv. Sørg dog for, at korrekte kvitteringer for alle hævdede udgifter er tilgængelige hos dig.

Spekulativ og ikke-spekulativ erhvervsindkomst

Indkomst fra intradaghandel betragtes som en spekulativ forretningsindkomst. Indtægter fra F&O-handel (både intradag og dag-til-dag) betragtes som ikke-spekulativ forretningsindkomst. Indkomst fra leveringsbaseret handel (til opbevaring op til 1 år) skal også oplyses som ikke-spekulativ erhvervsindkomst, hvis du er en hyppig erhvervsdrivende som beskrevet i det foregående afsnit. BTST (Køb i dag Sælg i morgen) handler kan tilbydes til skat som kortsigtede kapitalgevinster, hvis de kun udføres et par gange om året, men hvis de udføres regelmæssigt, er det bedst at behandle overskuddet som spekulativ forretningsindkomst.

Spekulative tab kan fremføres i 4 vurderingsår og kan kun modregnes i eventuelle spekulative gevinster. Spekulative tab kan ikke udlignes med ikke-spekulative gevinster, men den spekulative gevinst kan udlignes med ikke-spekulative tab.

Ikke-spekulativt tab kan modregnes i enhver anden indkomst undtagen lønindkomst i samme år. Ikke-spekulative tab kan fremføres til de næste 8 vurderingsår. Men når de først er fremført, kan ikke-spekulative tab kun modregnes i ikke-spekulative gevinster for det pågældende år.

Revisionskrav

Markedshandlere frarådes ikke at drage fordel af sektion 44AD (formodet indkomst) og bør nødvendigvis føre regnskaber og udarbejde erklæringer inklusive balance og resultatregnskab ved årets udgang, hvis deres omsætning overstiger Rs 25 lakh i et af de 3 foregående år. Konti, der bør vedligeholdes, er handelsudtog, kvitteringer for udgifter og kontoudtog.

Kravet om revision af dit regnskab afhænger af omsætningen beregnet for handelsaktiviteten. Fra AY 2021-22 og fremefter er omsætningsgrænsen for obligatorisk revision af regnskaber blevet hævet til Rs 5 crore. Hvis din omsætning ikke overstiger Rs 25 lakh i nogen af ​​de 3 foregående år, er der ikke behov for vedligeholdelse af regnskaber eller skatterevision. Handelsomsætningen skal opgøres som under:

Spekulativ forretningsindkomst (interdagshandel)

• For hver handelstransaktion kan der være både positive og negative forskelle (fortjeneste eller tab), der kan opstå. Hver transaktion, der resulterer i en positiv eller negativ forskel, anses for at være en uafhængig transaktion her.
• Alle forskelle, der opstår i løbet af et år, uanset om de er positive eller negative, aggregeres ved at se bort fra det negative fortegn i en tabsgivende transaktion, og summen er årets omsætning.

Eksempel:  Lad os for korthedens skyld antage, at du har handlet intra-dag 3 gange på et år, og i disse transaktioner har du pådraget dig et tab på henholdsvis 200 Rs, et overskud på Rs 500 og et tab på Rs 100. Her vil omsætningen være Rs 800 (Bemærk, hvordan resultatet af handlen, dvs. fortjeneste eller tab, er ligegyldigt ved beregning af omsætningen).

Ikke-spekulativ forretningsindkomst (F&O)

• For futures beregnes omsætningen på samme måde som intra-dag handel ovenfor.
• For optioner er præmien ved salg af optioner desuden inkluderet i summen af ​​positive og negative forskelle (der ses bort fra det negative fortegn) for at beregne omsætningen.

Eksempel 1:Den 01.01.2020 køber du 100 enheder Nifty Futures til 10.000 Rs og sælger dem den 02.01.2020 til 9900 Rs. Her vil tabet være =(9900-10000)*100 =(-) Rs 10000 P>

Den 05.01.2020 køber du 100 enheder Nifty Futures til Rs 10100 og sælger dem den 06.01.2020 til Rs 10200. Her vil fortjenesten være =(10200-10100)*100 =Rs 10000

Samlet omsætning =10000+10000 =Rs 20000

Eksempel 2:Den 01.01.2020 køber du 100 enheder smarte optioner til 20 Rs og sælger dem samme dag til 30 Rs. Her vil fortjenesten være =(30-20)*100 =Rs 1000

Den 05.01.2020 køber du 100 enheder smarte optioner til 40 Rs og sælger dem samme dag til 30 Rs. Her vil tabet være =(30-40)*100 =(-) Rs 1000

Samlet omsætning =1000+1000+100*30+100*30 =Rs 8000

Ikke-spekulativ forretningsindkomst (leveringsbaseret handel)

• Faktisk salgsværdi betragtes som en omsætning.

Eksempel:Du køber 100 aktier i virksomhed A for 10 Rs den 01.01.2020 og sælger dem for 12 Rs den 15.01.2020. Du køber også 100 aktier i virksomhed B for 15 Rs den 10.01.2020 og sælger dem for Rs 10 den 17.01.2020. Her vil omsætningen være 100*12 + 100*10 =2200 for ovenstående transaktioner.