Den ledende advokat i en familieretspraksis sagde for nylig til mig:"Du ved, i min virksomhed har ingen af deltagerne nogensinde mere til sidst. Ingen bliver skilt og ender med flere aktiver." Det fik mig til at tænke:Kunne der være sådan noget som en skatteeffektiv skilsmisse?
I traditionel forstand indføres skattereduktionsstrategier normalt for at minimere den skattemæssige indvirkning, der er forbundet med, at aktiver skifter hænder. Dette kommer ofte i spil, når en virksomhed bliver solgt, eller når værdsat fast ejendom bliver likvideret af ejerens helbredsmæssige årsager eller ejendomsplanlægning.
Hvis vi nærmede os de skattemæssige konsekvenser forbundet med skilsmisse med samme disciplin som enhver anden formueoverførsel, kunne vi opdage skattebesparelsesmuligheder, som begge parter kunne blive enige om. Her er to skilsmisseskattefælder, du skal undgå, og de muligheder, der kunne give skattebesparende løsninger.
En af mine advokatvenner udtrykker ofte bekymring over, hvordan de stadigt udviklende love om underholdsbeskatning kan tilføje yderligere pres på forhandlinger mellem parterne. Fra og med 2019 kan underholdsbidragsbetalende ægtefæller ikke længere trække disse betalinger fra. (Bemærk:Den nye regel gælder for enhver skilsmisse, der er afsluttet efter den 31. december 2018. Den gamle regel gælder stadig for skilsmisser, der er afgjort inden da, hvilket betyder, at betaleren kan trække betalinger fra, og modtageren skal betale skat af dem.)
Resultatet af den nye regel? I mange situationer bliver ægtefællen med den højere indkomst i stigende grad motiveret til at minimere disse betalinger.
Dette yderligere pres strækker sig til alle andre områder af en skilsmisseforlig, og fjernelsen af dette "skattetilskud" i 2019 er en enorm faktor i forlig. Byrden af højere end forventet underholdsbidrag kan ofte tvinge ægtefællen med højere indkomst til at likvidere nogle af deres aktiver. Dette kan igen udløse endnu flere skatter i form af kapitalgevinster, måske forlænge cyklussen med skat-salg endnu længere. Denne sekvens kan foreviges af usædvanligt pres på pengestrømme skabt af advokatomkostninger og etableringen af en ny, anden bolig til familien, som nu kræver to boliger i stedet for én, blandt andre faktorer.
I tilfælde som dette kan avancerede strukturer som nyligt indførte Opportunity Zone-kompatible investeringsfonde udskyde sådanne gevinster til 2026, og i nogle tilfælde kan de fremtidige gevinster på investerede dollars skattefri over de følgende ti år. (For mere, se Opportunity Zone Investing:Er det for dig?) Selvom det ikke fuldstændig afbøder skatten, kan det bestemt give meningsfulde ressourcer hen ad vejen, potentielt lige så meget eller mere end den oprindelige skat.
I et tilfælde, hvor den almindelige indkomst overstiger 1 million dollars, kommer andre afhjælpningsværktøjer i spil, som ofte kan reducere skatteregningen med 5 % til 10 % af bruttoindkomsten, hvilket frigør kontanter til andre aktuelle behov. Disse værktøjer er afhængige af partnerskaber, der overvejer den potentielle donation af fast ejendom i stedet for udvikling, der kan skabe et stort engangsfradrag for velgørende formål, som ellers ikke ville være tilgængeligt.
Tag et par, der ejer et lejlighedskompleks til en værdi af 6 millioner dollars, der genererer 15.000 dollars om måneden i netto frit cash flow. Mens konen er tryg ved at administrere ejendommen og endda nyder det, har manden ikke den nødvendige tid eller tålmodighed til sådanne ting. Det er også vigtigt for dem ikke at fortsætte med at eje ejendom sammen, selv med en delt interesse. Ejendommen er for længst betalt af, og hvis den sælges, vil kapitalgevinstskatten være cirka 1,2 millioner dollars, hvilket giver parret kun 4,8 millioner dollars tilsammen til at investere.
Ved at strukturere en portefølje med 1031 kompatible DST (Delaware Statutory Trust) fonde, kan ejendommen sælges, og det fulde beløb af egenkapital kan overføres til den udskudte nye fondsskat, hvilket gør det muligt at investere hele $6 millioner. I dette eksempel kan det potentielle udbytte på de nye fonde i gennemsnit være 5 %, så en øjeblikkelig månedlig indkomst på $25.000 kunne genereres. De nye porteføljer er geografisk forskelligartede, lejere spænder over en række forskellige brancher, og fondene er institutionelt forvaltet.
Disse aktiver står nu på et regnskab og kræver ingen praktisk styring. Ejendomsskattefordele og investeringsegenskaber bibeholdes, kapitalgevinstskatter udskydes, og muligheden for optrappet grundlag bevares. Afhængigt af titlen på den eksisterende ejendom kan indkomstaftaler også finansieres af aktiverne. Det bedste af det hele er, at parterne kan gå hver til sit uden at miste indkomsten eller udløse skatten og endda opnå en opgradering af kvalitet og diversificering. Måske mest interessant er det, at hustruen nyder mere indkomst end før uden at have de ejendomsadministrative opgaver og frigør tiltrængt tid til at vende tilbage til jurastudiet, noget hun havde opgivet år tidligere til fordel for sin mands karriere.
Selvom skilsmisse altid vil være vanskelig, kan det hjælpe at bruge de mest avancerede værktøjer til rådighed for at mindske den økonomiske byrde. Selvom vi måske aldrig sætter lighedstegn mellem skilsmisse og salg af en virksomhed, er det ganske rigtigt, at skattevirkningen kan være meget ens - så hvorfor ikke bruge de samme værktøjer?
Artiklen og udtalelserne i denne publikation er kun til generel information og er ikke beregnet til at give specifikke råd eller anbefalinger til nogen enkeltperson. Vi foreslår, at du konsulterer din revisor, skatterådgiver eller juridisk rådgiver med hensyn til din individuelle situation.