Den 25. juni 2018 trådte en ændring af direktiv 2011/16/EU, almindeligvis omtalt som "DAC6", i kraft, som kan have betydelig indvirkning på schweiziske enheder. DAC6 kræver offentliggørelse af visse grænseoverskridende skatteplanlægningsordninger i form af en indberetning til de lokale skattemyndigheder. Selvom reglerne ikke gælder direkte i Schweiz, kan schweiziske formidlere ikke desto mindre blive berørt, hvis de har aktiviteter eller på anden måde leverer tjenester i et hvilket som helst EU-land. Selv rent schweiziske mellemmænd, der betjener EU-kunder, bør nøje overveje virkningen af ​​DAC6.

Enhver person, der designer, markedsfører, organiserer, stiller til rådighed for implementering eller administrerer implementeringen af en indberetningspligtig grænseoverskridende ordning (eller den, der ydede bistand, bistand eller rådgivning i forbindelse med en sådan ordning) anses for at være en mellemmand. Hvis det også opfylder et af følgende kriterier, er det direkte fanget af de obligatoriske oplysningsregler, der er fastsat i DAC6:

• Bopæl i et EU-medlemsland
• Leverer ovenstående tjenester gennem et fast driftssted i et EU-medlemsland
• Er inkorporeret eller underlagt lovgivningen i et EU-medlemsland
• Er registreret i en professionel sammenslutning relateret til juridiske, skattemæssige eller konsulentydelser i et EU-medlemsland.

For eksempel vil en schweizisk bank, der har filialer i et eller flere EU-lande, blive direkte berørt og vil blive betragtet som en EU-formidler af de nye regler. Ligeledes falder et schweizisk konsulentfirma, der er registreret hos en EU-baseret professionel serviceforening, inden for DAC6's anvendelsesområde. Derudover vil enhver EU-inkorporeret enhed, der har sin effektive ledelse i Schweiz, stadig være berørt, selvom enheden anses for skattemæssigt hjemmehørende i Schweiz. I alle disse tilfælde betragtes schweiziske enheder som formidlere og vil være forpligtet til at indberette visse grænseoverskridende ordninger til de respektive EU-skattemyndigheder.

Derudover vil et yderligere krav have indflydelse på schweiziske enheder, selvom de ikke har nogen tilstedeværelse i EU. DAC6 indeholder bestemmelser, der kræver, at en skattepligtig hjemmehørende i ethvert EU-medlemsland indberetter arrangementet, hvis ingen mellemmand gør det. Dette betyder, at enhver schweizisk enhed, der rådgiver om grænseoverskridende ordninger, der involverer en EU-hjemmehørende klient, bør forstå kundeservicens indvirkning og overveje at informere sin klient om hans eller hendes rapporteringsforpligtelser. Praktisk talt bør enhver formidler, der betjener EU-klienter, være bekendt med de obligatoriske oplysningsregler, som er pålagt af EU.

Næste trin for schweiziske enheder

Schweiziske hovedkontorgrupper bør identificere enheder, der er direkte berørt, herunder vurdere, om en schweizisk enhed er aktiv i et EU-land. Dernæst bør en potentiel mellemmand udføre en konsekvensanalyse for at identificere, om de leverede tjenester er omfattet af DAC6.

I vores diskussioner på det schweiziske marked kæmper schweiziske mellemmænd med at formulere virkningen og de næste skridt til interne interessenter. Vi anbefaler, at en schweizisk mellemmand til interne interessentdiskussioner overvejer slutkundens indvirkning på grænseoverskridende ordninger, der involverer en skattemæssigt hjemmehørende i EU.

I betragtning af, at alle relevante grænseoverskridende ordninger indgået efter 25. juni 2018 er inden for rammerne, er tiden til at handle nu.