Som en del af Tax Cuts and Jobs Acts vedtaget i december 2017, blev IRC Section 199-A oprettet, som tillader ejere af små virksomheder – inklusive partnere, ejere af S-selskaber og enkeltmandsvirksomheder – et fradrag på op til 20 % af kvalificerede erhvervsindkomst. Generelt refererer kvalificeret erhvervsindkomst til virksomhedens overskud.
Selvom det lyder som en værdifuld mulighed, kan QBI-fradraget vise sig at være en deal killer for at skabe skattebesparelser for ejere af små virksomheder, der yder bidrag til en pensionsordning før skat som en SIMPLE IRA, en SEP IRA eller en 401( k).
Problemet er, at den lille virksomhedsejer, der er berettiget til dette fradrag og indbetaler et bidrag til deres arbejdsgiversponsorerede pensionsordning, vil ende med et delvist fradrag på kun 80 % af bidraget. Men de betaler indkomstskat af 100 % af dette bidrag plus al fremtidig indtjening, når det senere trækkes tilbage.
For at forstå dette bedre lad os sige, at Bob, en ejer af en lille virksomhed, betalte sig selv en løn på $70.000 og havde yderligere $80.000 i forretningsoverskud, der kvalificerede til 20 % QBI-fradrag. Dette ville give ham et QBI-fradrag på $16.000. (80.000 USD x 20 % =16.000 USD)
Antag, at Bob beslutter sig for at give et indeværende års bidrag på $17.500 til sin SEP IRA. Vil han modtage et fradrag på $17.500 SEP IRA? Det kan virke sådan, men når du begynder at se nærmere, vil slutresultatet være mindre af et fradrag.
Dette bidrag på $17.500 til SEP IRA reducerer Bobs virksomheds overskud fra $80.000 til $62.500. ($80.000 - $17.500 =$62.500)
Nu i stedet for at være berettiget til et 20 % QBI-fradrag baseret på $80.000 i overskud, er Bob kun berettiget til fradrag for $62.500 i overskud.
Hvis vi multiplicerer $62.500 gange 20% QBI fradraget, har Bob nu et fradrag på $12.500 i stedet for $16.000 fradraget, hvis der ikke var blevet ydet noget SEP IRA-bidrag.
Slutresultatet er $3.500 mindre af QBI-fradrag ($16.000 - $12.500 =$3.500) omsættes til SEP IRA-fradraget reduceres fra $17.500 til $14.000. ($17.500 - $3.500 =$14.000)
Dette reducerede beløb for SEP IRA-fradraget kaldes nogle gange 80 % fradraget ($17.500 x 80 % =$14.000), fordi du kun kan trække 80 % af bidraget.
Hvad sker der nu, når Bob går for at hæve $17.500 fra sin SEP IRA, plus hvad det er vokset til, senere i livet? Han kommer til at skylde skat af det "fulde" bidrag på $17.500 plus af enhver vækst.
Nettoresultatet af at sætte dette $17.500 SEP IRA-bidrag ind i planen var, at Bob kun var i stand til at trække $14.000 af $17.500-bidraget, da han lagde pengene ind i planen, men han skal betale skat af de fulde $17.500 - eller 100% af bidrag — når det trækkes tilbage.
Hvis Bob forbliver i samme skatteklasse eller højere, når han senere hæver det oprindelige bidragsbeløb, vil han betale mere skat, end han sparede, da han indbetalte det oprindelige bidrag. Det er mildest talt ikke smart skatteplanlægning.
Et bedre alternativ for ejere af små virksomheder i denne situation kan være at overveje at yde bidrag til en Roth IRA, en Roth 401(k) eller at yde bidrag efter skat til en 401(k).
Der kan være situationer, hvor ejere af små virksomheder måske stadig ønsker at overveje at bidrage til før skat pensionsordninger.
Dette vil omfatte virksomhedsejere, der alligevel ikke kan gøre krav på 20 % QBI-fradrag, hvilket ville være for højindkomstvirksomhedsejere af specificerede servicevirksomheder som sundhedsprofessionelle, juridiske fagfolk, revisorer og finansielle rådgivere.
Desuden kan virksomhedsejere, der forventer at være i en lavere skatteramme i fremtiden, stadig være bedre stillet til at tage det delvise fradrag i dag, selvom det betyder at betale skat af det fulde beløb i fremtiden.
Det er meget vigtigt fremadrettet, at ejere af små virksomheder med hjælp fra finansielle fagfolk forstår skattevirkningen af at sætte penge ind i deres særlige pensionsordning for at sikre, at det ikke modarbejder dem.